В статье рассматривается зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний (МГК). Отмечается, что проекты международных организаций по регулированию налогообложения глобальной прибыли МГК носят неоднозначный характер. Анализируются законопроекты и законы, принимаемые в отдельных странах, регулирующие отношения в сфере корпоративного налогообложения и устанавливающие национальные правила глобального минимального налога.

Статья посвящена рассмотрению потенциальных возможностей изменения российской финансовой политики в сфере налогообложения добавленной стоимости. На основе изучения опыта правового регулирования НДС в государствах БРИКС, обобщения результатов социологических опросов отечественных предпринимателей и законотворческих инициатив в рассматриваемой сфере отношений выдвигается комплекс предложений по преобразованию института налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации, который включает в себя: снижение ставки НДС до 12%; наделение финансовых учреждений статусом субъекта налога; прекращение возврата НДС при вывозе из страны конечных ресурсов.

В статье анализируются причины и условия появления исковой давности в праве, правовая природа данного феномена, отражающего влияние времени в праве. Исследуются нормы налогового права, образующие в совокупности институт исковой давности в налоговом праве Казахстана с проведением сравнительного анализа исковой давности в налоговом праве Казахстана и налогово-правовой давности в налоговом праве Российской Федерации.

В статье рассматриваются вопросы предоставления налоговых льгот как способа государственного стимулирования социально значимых направлений или сфер деятельности, отдельных категорий граждан. Анализируется сегодняшнее состояние законодательства, регулирующего налоговое стимулирование, выявляются недостатки, предлагаются пути их устранения. При исследовании существующих проблем констатируется, что значительная их часть в определенной степени обусловлена отсутствием целостного (системного) ко многим проблемам функционирования системы налогообложения в части предоставления налоговых льгот. В статье также приводится статистика предоставления налоговых льгот, представлены авторские выводы по упорядочению системы налогового стимулирования в Российской Федерации.

Данная работа посвящена всестороннему исследованию института налоговых рулингов в Индии, а также его влиянию на привлечение иностранных инвестиций. В рамках исследования проанализирован опыт Индии в области налоговых рулингов с целью выявления потенциальных направлений для улучшений налогового администрирования в Российской Федерации. Особенное внимание уделено изучению исторического контекста, нормативной базы, процедур получения и исполнения налоговых рулингов. По результатам проведенного исследования автором сделаны выводы о практической и теоретической применимости указанного института.

Статья посвящена правовому регулированию налоговых рулингов в ЮАР. В исследовании раскрывается понятие, сущность и особенности функционирования системы налоговых рулингов в ЮАР. Предметом научного анализа являются правоотношения, возникающие при обращении налогоплательщиков за выдачей налоговых рулингов, издание налоговых рулингов или отказ в их издании, признание их недействительными и иные отношения, связанные с принятием, использованием или оспариванием налоговых рулингов. Практическая значимость заключается в предложении автором конструкции налогового рулинга для его имплементации в российское налоговое законодательство.

В научной и учебной литературе в целом широко воспринят подход модельной налоговой конвенции ОЭСР к определению международного двойного налогообложения. Вместе с тем было бы неверно утверждать, что научная дискуссия в отношении данного понятия в принципе отсутствует. В статье автор предлагает вниманию читателя подходы к пониманию международного двойного налогообложения, представленные в немецкой литературе, в том числе, предложение об уточнении традиционного определения из документов ОЭСР в связи с появлением определения термина «двойное налогообложение» в одной из директив Европейского союза по вопросам налогообложения. Автор предлагает критический взгляд на существующие подходы, а также рассуждает о роли понятия «международное двойное налогообложение» для отечественного налогового права.

В статье сделан акцент на положения бюджетного федерализма, в качестве индикатора состояния которого в Российской Федерации служит уровень развития местного самоуправления. В частности, рассмотрены актуальные тенденции формирования Правительством РФ так называемых «опорных сельских населенных пунктов» на территории всего государства. В качестве катализатора реализации конструктивных практических процессов предложено позиционировать науку как в ее фундаментальной, так и прикладной роли. Отмечено, что в настоящее время муниципальное право не выведено в качестве самостоятельной научной правовой специальности. Определение обособленного места общественных отношений, связанных с деятельностью муниципальных образований (финансовой деятельностью в том числе), становится актуальной задачей. Кроме того, поскольку феномен бюджетного федерализма расположен на грани таких научных специальностей, как «Право» и «Экономика», между их положениями необходима определенная степень сближения. Таким образом, наряду с практическими усилиями Правительства РФ решение такой первостепенной стратегической задачи нашего государства, как синхронизация территориального развития (в основе которого лежит бюджетное финансирование), зависит от состояния современной правовой фундаментальной науки.

Начиная с 2023 г., налоговым органам предписано непосредственно в решении по результатам налоговой проверки предупреждать налогоплательщика о последствиях наличия в налоговом правонарушении признаков налогового преступления. Поскольку налоговые преступления совершаются только с умыслом, налоговый орган, предупреждая налогоплательщика, должен в тексте решения обосновать наличие умысла и в составе налогового правонарушения. В силу специфики регулирования неосторожной вины в Налоговом кодексе Российской Федерации, умышленными с точки зрения налогового права является более широкий круг деяний, чем с точки зрения уголовного. Следовательно, очевиден риск массового усмотрения налоговыми органами признаков преступлений в неосторожных нарушениях. Для разрешения проблемы следует положения о неосторожной вине в налоговом праве привести в соответствие с уголовно-правовым подходом.

Цель. В статье предлагается рассмотреть авторский подход к определению налоговых прав и обязанностей в контексте наследования с точки зрения их правовой природы и тенденций, сложившихся как в научной деятельности, так и в практике правоприменения. Также определен круг правоотношений, регулирование которых носит несистемный характер. Особое внимание уделено отдельным случаям наследования прав и обязанностей: праву на возврат переплаты (положительного сальдо единого налогового счета), обязанности уплаты недоимок, сумм пеней и штрафов. Методология: в ходе исследования использовались как общенаучные, так и частнонаучные методы: научная абстракция, системный, логический, анализа и синтеза, сравнительно-правовой и формально-юридический. Выводы. По результатам исследования автор пришел к выводам о том, что: а) существующее регулирование правоотношений в контексте наследования налоговых прав и обязанностей характеризуется фрагментарностью; б) отсутствует детальное и прозрачное регулирование отдельных аспектов налоговых правоотношений, затрудняющее разрешение возникающих противоречий между наследниками и органами публичной власти; в) существующее нормативное регулирование наследования налоговых прав и обязанностей требует усовершенствования. Научная и практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что на данный момент отсутствует единообразие и системность в вопросе наследования налоговых прав и обязанностей как в теории налогового права, так и на практике. В связи с этим представляется, что данное исследование будет способствовать развитию теоретических направлений по данной теме, формированию учебных материалов, посвященных рассматриваемой проблеме, а также совершенствованию законодательства в области наследования налоговых прав и обязанностей .

В статье предложена классификация форм правового обеспечения налоговой безопасности государства. Отмечается, что формы обеспечения налоговой безопасности, используемые каждым субъектом, определяются компетенцией этого субъекта. Потому важно наиболее полно отразить в административном и налоговом законодательстве, а также в подзаконных актах формы, доступные всем участвующим в этой деятельности органам публичной власти и содействующим им частным субъектам. Выделены правотворческая, правореализационная и правоохранительная формы обеспечения налоговой безопасности.

Автором рассмотрены существенные признаки способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, позволяющие отличить указанные способы обеспечения от иных схожих правовых явлений. Автором предложена собственная доктринальная дефиниция способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В статье представлено исследование современного состояния правового регулирования НДС новой цифровой экономики Южной Африки, которая раннее других государств БРИКС начинает применять данный тип финансово-правового регулирования. Акцентировано внимание на рассмотрении специального режима уплаты НДС для субъектов цифровой экономики, действующего на основе регистрации иностранных поставщиков в качестве субъектов налогообложения независимо от наличия постоянного представительства или физического присутствия в ЮАР. Отмечено особое положение цифровых платформ-посредников, на которые, в связи с обладанием ими всей полноты необходимой информации, возлагается обязанность учета и взимания НДС в отношении всех проводимых на таких платформах транзакций. Сделан вывод о том, что Южная Африка следует соблюдению базовых принципов налогообложения добавленной стоимости, принятых ОЭСР, гарантируя определенность, справедливость и нейтральность налогообложения добавленной стоимости для участников правоотношений в сфере цифровой экономики. Данное положение обеспечивает широкий охват объектов налогообложения в цифровой экономике при относительно низкой налоговой ставке.

В статье анализируется содержание принципа справедливости как философской и правовой категории. Авторы исследуют различные взгляды, характеризующие отдельные этапы цивилизационного развития. Подходы к справедливости налоговой системы могут меняться от одной государственной системы к другой, однако обоснование ее наличия строится на рассматриваемом принципе.

В отдельных актах Конституционный Суд РФ берет на себя функции законодателя и создает новые правовые нормы. Решения Конституционного Суда РФ являются общеобязательными и имеют окончательный характер, что придает им прецедентный характер. В этой ситуации исполнение судебных актов, которые не просто являются источниками права, а формируют и закрепляют его основные принципы и векторы развития, становится крайне актуальным. В статье выявлены причины неисполнения либо некорректного исполнения актов Конституционного Суда РФ. Акты Конституционного Суда РФ по сути равны закону, однако аргументация и указания в них, хотя и безупречны с точки зрения науки, однако не всегда точны и определенны. Слабая осведомленность о принятых Конституционным Судом РФ актах или же неопределенность в самих формулировках создают сложности для правоприменителя и налогоплательщиков. Иные суды при применении позиций Конституционного Суда РФ не всегда единообразно их толкуют, вследствие чего отсутствует определенность в должном поведении налогоплательщика. Установлено, что акты Конституционного Суда РФ обладают самобытностью и позволяют более оперативно, а главное с учетом последних разработок науки, реагировать на изменения общественных отношений в сфере налогов.

В статье исследуются проблемы правового регулирования налогового контроля в условиях цифровизации процедур предпроверочного анализа данных о налогоплательщике. В результате исследования получены выводы о необходимости совершенствования правового регулирования налогового контроля с учетом применения налоговыми органами искусственного интеллекта: (1) о необходимости законодательного урегулирования всех юридически значимых действий, совершаемых с использованием искусственного интеллекта; (2) о выделении статуса искусственного интеллекта в системе налогового контроля в качестве специального субъекта налоговых правоотношений; (3)онеобходимости документального оформления цифровой информации, используемой налоговыми органами в рамках реализации контрольных полномочий.

В статье кратко сформулированы в основном положительные отзывы на представленные результаты проведенного научного исследования, обозначенного в заглавии, выражена поддержка содержащимся в нем аргументам и выводам, относящимся к финансовому обеспечению и налоговому контролю за расходованием средств в высших учебных заведениях, предложены перспективные направления в творческой деятельности автора монографии, позволяющие повысить качество отдельных аспектов темы.

В статье представлен всесторонний анализ положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, содержащей исходные начала налогового права, которые программируют правовую среду и содержание налоговых отношений, базовые принципы взаимоотношений государства и налогоплательщиков.