Налоговое администрирование является одним из ключевых элементов функционирования современного государства, обеспечивающим стабильность и развитие экономики. Сложность налогового законодательства, двусмысленность налоговых норм и разнообразие экономических операций создают условия для правовой неопределенности. Указанное негативно сказывается на инвестиционном климате и подрывает доверие налогоплательщиков к системе налогового регулирования. В этом контексте институт налоговых рулингов выступает как инновационный механизм, призванный устранить или минимизировать правовые риски для налогоплательщиков и способствовать привлечению инвестиций.

Наиболее близкими к налоговым рулингам правовыми инструментами в Российской Федерации являются письменные разъяснения (ст. 32 НК РФ) и мотивированные мнения (ст. 105.30 НК РФ). Однако ни письменные разъяснения, ни мотивированные мнения не являются налоговыми рулингами по своей природе.

И. Дмитриева справедливо указывает на то, что рассмотрение вопроса введения системы налоговых рулингов в России находится на стадии обсуждения. В настоящее время Министерство финансов издает письменные разъяснения по налоговому законодательству, которые до некоторой степени выполняют функции налогового рулинга, однако не обладают обязательной силой для налоговых органов. Тем не менее в ситуациях, когда налогоплательщики руководствуются этими разъяснениями, налоговые органы лишены права наложения штрафов и пеней, несмотря на возможность доначисления налога.

Позиция Минфина РФ аналогична: письменные разъяснения не имеют обязательного характера для исполнения налоговыми органами, налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов, а также налоговыми агентами.

Налоговые рулинги представляют собой более привлекательный инструмент по сравнению с письменными разъяснениями по нескольким причинам.