Статья посвящена объединению Фонда социального страхования и Пенсионного фонда РФ в единый субъект права — государственное учреждение «Фонд пенсионного и социального страхования РФ». В работе автор анализирует различные подходы к пониманию сущности обязательного социального страхования, в частности, обосновывает свою точку зрения на то, является оно «замаскированным налогообложением» или нет.

В представленной статье рассматривается сотрудничество Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы по труду и занятости в целях борьбы с «серыми зарплатами» и нелегальной занятостью. Основная идея заключается в том, что сотрудничество этих ведомств поможет предотвратить неофициальную занятость и нелегальные выплаты работникам, что приведет к повышению прозрачности и законности в сфере трудовых отношений. Обмен информацией, совместная аналитика и использование современных технологий позволят более эффективно контролировать трудовую отчетность, выявлять нарушения и применять соответствующие санкции.

В статье рассматриваются вопросы регулирования таможенной стоимости товаров, исследуется правовая природа дивидендов как одного из элементов системы таможенного обложения в праве ЕАЭС. Автором анализируется судебная практика по вопросу возможности включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров, формулируются предложения по внесению изменений в законодательство, регулирующее таможенные отношения в ЕАЭС, с целью повышения правовой определенности регулирования таможенной стоимости товаров по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами.

В статье проведено исследование распределения доходов граждан в контексте реализуемой в России налоговой политики. Определены основные налоговые факторы, препятствующие устранению разрыва в доходах граждан: практическое отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц; ограниченный спектр статей необлагаемого дохода; отсутствие налогов на чистую стоимость богатства и др. Дана оценка остроты кризисной ситуации в сфере распределения денежных доходов населения в контексте налогообложения. Проведен корреляционно-регрессионный анализ влияния налоговой политики государства на уровень дифференциации населения по доходам. Построена регрессионная модель, устанавливающая зависимость степени неравенства в распределении доходов внутри различных групп населения от налоговой составляющей.

В статье предпринята попытка провести научную систематизацию критериев, которым в целях налогообложения должны соответствовать расходы посредника на исполнение поручения, возмещаемые принципалом в соответствии с п. 2 ст. 975, ст. 1001 ГК РФ, а также обозначить связанные с этим налоговые риски. По мнению автора настоящей статьи, следование предложенным критериям обеспечит правовую определенность для субъектов предпринимательства, участвующих в посреднических правоотношениях, и снизит риск потенциальных споров с налоговым органом.

Значительные изменения в налоговом регулировании трансфертного ценообразования произошли с начала 2024 г., среди них внедрение медианного значения рыночного интервала цен (финансовых показателей). Это новый инструмент в регулировании трансфертного ценообразования, внедрение которого не было обосновано в период обсуждения законопроекта, но эффект которого значителен для налоговых обязательств российских организаций. Новый инструмент в системе трансфертного ценообразования создает дополнительные риски как для налогоплательщиков, так и для государства в экономических отношения по поводу своевременного и полного исчисления и уплаты налогов как для участников внешнеэкономической деятельности, так и для внутренних отношений. Это предопределяет предмет исследования — условия и порядок применения медианного значения в целях налогового контроля цен по внутрифирменным операциям. Методология исследования основана на анализе рекомендаций ОЭСР по трансфертному ценообразованию в части применения статистических инструментов для определения цены анализируемой сделки, положений зарубежных нормативных правовых актов, определяющих порядок ценообразования по сделкам между взаимозависимыми лицами. Отдельное внимание уделено анализу зарубежных судебных решений по определению рыночной цены по внутрифирменным операциям. Анализ положений рекомендаций ОЭСР позволил выделить обязательные условия для применения медианного значения. Выявлены тенденция гармонизации подходов к использованию медианного значения в зарубежных странах и общий тренд на уточнение нормативных правовых актов в 2022–2024 гг. Судебная практика показывает, что независимо от вида деятельности, типа операций, совершаемых подразделениями группы, суды принимают единообразные решения в части применения медианного значения и учитывают положения рекомендаций ОЭСР при вынесении решения. Сделан вывод о дополнительном налоговом риске для российских налогоплательщиков, источником которого определены различия в подходе к применению медианы в Налоговом кодексе Российской Федерации и в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций, используемом для регламентации налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами как в разъяснениях налоговых органов, так и в судебной практике. Научная новизна исследования состоит в определении тенденций применения медианного значения в целях трансфертного ценообразования, оценке налоговых последствий нововведения для российских налогоплательщиков.

В статье описывается способ сокрытия имущества от обращения взыскания путем отчуждения по мнимым сделкам. Предлагаются критерии и алгоритм действий по выявлению и доказыванию в ходе предварительного расследования противоправных действий должника. Рассматриваются правовые возможности признания данных сделок недействительными.

Рассмотрено решение ряда проблем Германии в начале XX в. Модернизация налогово-бюджетной системы Германской империи М. Эрцбергером позволила увеличить доходы бюджета, ее продолжение стимулировало рост инвестиций в развитие экономики. Переход к «справедливому» подоходному обложению стал антистимулом для наиболее обеспеченных слоев населения. Налоговая конкуренция территорий в силу их фискальной автономии была преодолена путем унификации налоговой системы. Полученные выводы могут быть использованы в России.

В статье рассматривается зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний (МГК). Отмечается, что проекты международных организаций по регулированию налогообложения глобальной прибыли МГК носят неоднозначный характер. Анализируются законопроекты и законы, принимаемые в отдельных странах, регулирующие отношения в сфере корпоративного налогообложения и устанавливающие национальные правила глобального минимального налога.

Статья посвящена рассмотрению потенциальных возможностей изменения российской финансовой политики в сфере налогообложения добавленной стоимости. На основе изучения опыта правового регулирования НДС в государствах БРИКС, обобщения результатов социологических опросов отечественных предпринимателей и законотворческих инициатив в рассматриваемой сфере отношений выдвигается комплекс предложений по преобразованию института налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации, который включает в себя: снижение ставки НДС до 12%; наделение финансовых учреждений статусом субъекта налога; прекращение возврата НДС при вывозе из страны конечных ресурсов.

Развитие цифровизации налогового администрирования идет по пути достижения цели упрощения процесса уплаты налогов, в том числе за счет развития удобных сервисов для налогоплательщиков. В настоящей статье рассмотрен процесс уплаты имущественных налогов физическими лицами с введением обязательного использования единого налогового счет. Проанализированы изменения функционала личного кабинета налогоплательщика — физического лица. Выделены проблемы, которые могут возникнуть на этапе внедрения использования единого налогового счета, в частности у физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью с применением специальных налоговых режимов.

В статье рассматривается вопрос принудительного исполнения, а также обеспечения исполнения налоговых обязательств за счет имущественных прав: неоднозначность понятий «имущество» и «имущественные права» для целей налогового регулирования нарушает баланс частных и публичных интересов и порождает неопределенность при правоприменении.

В статье рассмотрены проблемы получения налогового вычета при владении индивидуальным инвестиционным счетом в сложившихся обстоятельствах, когда концепция единого индивидуального инвестиционного счета была нарушена. Рассмотрены особенности, виды и правовые характеристики индивидуальных инвестиционных счетов, проанализированы проекты поправок в законодательство о повышении привлекательности индивидуальных инвестиционных счетов. По итогам исследования сделан вывод о необходимости введения поправок в п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».

В статье проанализирован вопрос формирования в российском налоговом праве и российском налоговом законодательстве института налоговых омбудсменов в связи с имеющимися тенденциями по специализации бизнес-омбудсменов и целями на снижение нагрузки на судебную систему Российской Федерации. Приводится обзор применения данного института в международной практике и рекомендации ООН по его введению в странах, в которых он не сформирован. Автором была поставлена цель — проанализировать необходимость и возможность формирования института налоговых омбудсменов в Российской Федерации. Автором сделан вывод о возможности формирования вышеуказанного института и предложено внесение изменений в налоговое законодательство.

В настоящей статье определено понятие принципов института налоговой обязанности, основанное на применении интегративной концепции правопонимания, а также сформулированы признаки, характеризующие такие принципы, а именно: их включенность в общую иерархичную систему принципов налогового права, общеобязательный (императивный) характер, высокая степень абстрактности по сравнению с нормами налогового права, а также большая законодательная вариативность их содержания, существующая по отношению к общим принципам налогового права. Автор указывает на логичность выделения и исследования специальных (институциональных) принципов, входящих в систему принципов налогового права, обозначая при этом ценность такого исследования для налогово-правовой доктрины и практики реализации положений российского налогового законодательства. В ходе исследования институциональные (специальные) принципы налоговой обязанности классифицируются на два вида – связанные с ее установлением и введением, а также регулирующие процесс исполнения такой обязанности. Автором предпринята попытка обозначения отдельных видов принципов института налоговой обязанности, а также обозначены перспективы дальнейших исследований в соответствующей области налогово-правовой науки.

В статье рассматривается проблема правового регулирования получения налоговой льготы по транспортному налогу различными категориями налогоплательщиков. Автором проводится содержательный анализ правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам льготирования налогоплательщиков, владеющих транспортными средствами с мощностью двигателя до 120 л.с. При этом отмечаются следующие обстоятельства: во-первых, подтверждение Конституционным Судом концепции адресности налоговых льгот и, во-вторых, обращается внимание на высокую степень условности разделения критериев предоставления налоговых льгот Конституционным Судом по транспортному налогу на так называемые объективные и субъективные. В качестве вывода отмечается необходимость более подробной мотивировки Конституционным Судом принимаемых решений о налоговых льготах, а также установление перечня таких льгот в НК РФ при одновременной возможности для регионов выбирать тот или иной вид льготы для их установления на соответствующей территории.

Внешнеэкономическая деятельность Российской Федерации даже в существующих экономических и геополитических условиях играет важную роль в экономическом развитии государства. Улучшение ее эффективности напрямую зависит от существующей системы администрирования таможенных платежей, которая способствует повышению конкурентоспособности отечественных товаров, играет важную роль в формировании доходной части бюджета и, соответственно, влияет и на экономическую безопасность страны, что особенно актуально сегодня в условиях существующих экономических санкций. Поступление таможенных платежей в доход федерального бюджета России предполагает, что платежи считаются ключевыми инструментами регулирования государства, в целом как национальной (отечественной) экономики, так и международных экономических отношений. В рамках статьи проведен анализ инструмента взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы. Отражена существующая модель взаимодействия между таможенными и налоговыми органами. Систематизированы основные направления межведомственной информационной интеграции налоговых и таможенных органов в рамках общих стратегий развития до 2030 г. Автором выявлены как проблемы, так и перспективы развития межведомственного взаимодействия налоговой и таможенной службы, связанные с техническим и информационным обеспечением. Определяются способы повышения результативности налогового администрирования таможенных органов.

В статье рассмотрены последствия приостановления действия соглашений об избежании двойного налогообложения, анализируются подходы зарубежных государств к правомерности приостановления действия международных налоговых договоров, в которых предусмотрены только правила денонсации. Автор раскрывает специфику приостановления действия отдельных положений международных налоговых договоров.

В статье представлен сравнительный анализ содержания категории «налоговый учет». Определены элементы системы налогового учета экономического субъекта в виде трех составляющих: объекты налогового учета и налогообложения, источники формирования информации, учетная политика для целей налогового учета. При постановке системы налогового учета предложено учитывать следующие факторы: вид деятельности, объем товарооборота, технико-технологическая оснащенность системы обработки информации, уровень квалификации кадров, особенности заключения договоров, наличие деятельности в обособленных подразделениях, размер применяемых налоговых ставок. Установлено, что методика организации налогового учета — это алгоритм последовательных действий, приводящих в совокупности к готовому практическому результату в виде сформированной учетной политики для целей налогообложения. При организации налогового учета предложены этапы формирования — подготовительный, методический и оценочный. Основной принцип формирования налоговой политики организации — эффективное планирование налоговых платежей.