Борьба государства с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций: кризис традиционных инструментов
Аннотация
В статье проводится комплексный анализ эволюции специальных антиуклонительных мер, направленных против искажения налоговых результатов деятельности транснациональных корпораций. Рассматривается процесс постоянного усложнения антиуклонительных правил (трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, налогообложение контролируемых иностранных компаний), их адаптации к вызовам цифровизации бизнеса и глобализации экономики. Особое внимание уделяется инициативе Организации сотрудничества и экономического развития (ОЭСР) по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли (БЭПС) как попытке стабилизировать международные налоговые правила в условиях растущих рисков «глобального налогового хаоса». Доказывается, что традиционные антиуклонительные меры, несмотря на постоянное усложнение, не в полной мере обеспечивают решение проблемы агрессивного налогового планирования транснациональных компаний, что требует разработки новых подходов к налогообложению транснационального бизнеса.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Налоги № 04/2025 |
| Страницы | 33-35 |
| DOI | 10.18572/1999-4796-2025-4-33-35 |
Современная система международного налогообложения находится в состоянии перманентной трансформации, обусловленной необходимостью противодействия практикам агрессивного налогового планирования транснациональных корпораций. Глобализация экономики, цифровизация бизнес-моделей и усиление конкуренции между государствами за налоговые поступления создали предпосылки для системного искажения налоговых результатов деятельности транснациональных компаний (ТНК), что проявляется в искусственном перемещении прибыли в юрисдикции с льготным налогообложением и размывании налоговой базы в странах реальной экономической деятельности.
Феномен уклонения от налогообложения имеет глубокие исторические корни. Как отмечает Е.С. Вылкова, «экономические субъекты во все времена вели переговоры с представителями власти о снижении или полном отсутствии налогов, сопротивлялись налогообложению, противодействовали налоговому бремени». Однако в контексте деятельности ТНК эта проблема приобрела качественно новые характеристики, связанные с использованием юридической раздробленности трансграничных компаний для минимизации налоговых обязательств.
Целью настоящего исследования является выявление закономерностей во введении государствами налоговых антиуклонительных мер, вводимых государствами против агрессивного налогового планирования ТНК.
1. Исторический контекст: формирование архитектуры международного налогообложения в начале XX в.
Возникновение современной системы международного налогообложения относится к периоду деятельности Лиги Наций в 1920-х годах, когда впервые на межгосударственном уровне был поставлен вопрос о принципах налогообложения прибыли транснациональных корпораций. Перед Лигой Наций стояла фундаментальная дилемма: рассматривать ТНК как единое целое для целей налогообложения или применять принцип налогообложения к отдельным юридическим лицам, входящим в корпоративную структуру.