В статье проводится комплексный анализ эволюции специальных антиуклонительных мер, направленных против искажения налоговых результатов деятельности транснациональных корпораций. Рассматривается процесс постоянного усложнения антиуклонительных правил (трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, налогообложение контролируемых иностранных компаний), их адаптации к вызовам цифровизации бизнеса и глобализации экономики. Особое внимание уделяется инициативе Организации сотрудничества и экономического развития (ОЭСР) по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли (БЭПС) как попытке стабилизировать международные налоговые правила в условиях растущих рисков «глобального налогового хаоса». Доказывается, что традиционные антиуклонительные меры, несмотря на постоянное усложнение, не в полной мере обеспечивают решение проблемы агрессивного налогового планирования транснациональных компаний, что требует разработки новых подходов к налогообложению транснационального бизнеса.

Значительные изменения в налоговом регулировании трансфертного ценообразования произошли с начала 2024 г., среди них внедрение медианного значения рыночного интервала цен (финансовых показателей). Это новый инструмент в регулировании трансфертного ценообразования, внедрение которого не было обосновано в период обсуждения законопроекта, но эффект которого значителен для налоговых обязательств российских организаций. Новый инструмент в системе трансфертного ценообразования создает дополнительные риски как для налогоплательщиков, так и для государства в экономических отношения по поводу своевременного и полного исчисления и уплаты налогов как для участников внешнеэкономической деятельности, так и для внутренних отношений. Это предопределяет предмет исследования — условия и порядок применения медианного значения в целях налогового контроля цен по внутрифирменным операциям. Методология исследования основана на анализе рекомендаций ОЭСР по трансфертному ценообразованию в части применения статистических инструментов для определения цены анализируемой сделки, положений зарубежных нормативных правовых актов, определяющих порядок ценообразования по сделкам между взаимозависимыми лицами. Отдельное внимание уделено анализу зарубежных судебных решений по определению рыночной цены по внутрифирменным операциям. Анализ положений рекомендаций ОЭСР позволил выделить обязательные условия для применения медианного значения. Выявлены тенденция гармонизации подходов к использованию медианного значения в зарубежных странах и общий тренд на уточнение нормативных правовых актов в 2022–2024 гг. Судебная практика показывает, что независимо от вида деятельности, типа операций, совершаемых подразделениями группы, суды принимают единообразные решения в части применения медианного значения и учитывают положения рекомендаций ОЭСР при вынесении решения. Сделан вывод о дополнительном налоговом риске для российских налогоплательщиков, источником которого определены различия в подходе к применению медианы в Налоговом кодексе Российской Федерации и в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций, используемом для регламентации налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами как в разъяснениях налоговых органов, так и в судебной практике. Научная новизна исследования состоит в определении тенденций применения медианного значения в целях трансфертного ценообразования, оценке налоговых последствий нововведения для российских налогоплательщиков.

В статье проведен анализ отдельных проблем реализации функции Банка России по защите рубля; выявлено содержание терминов «защита» и «устойчивость» применительно к национальной валюте; рассмотрены отдельные проблемы правового регулирования деятельности Банка России по минимизации инфляционных процессов; обоснованы выводы о современном состоянии механизма обеспечения защиты национальной валюты, а также о необходимости законодательного оформления системы антиинфляционной политики.

В статье автором анализируется институт санкционирования органами федерального казначейства расходов лицевого счета на оплату сделок головного исполнителя (исполнителя) в сфере государственного оборонного заказа (ГОЗ). Кратко разобрано понятие казначейского сопровождения. Рассмотрены примеры расходных обязательств организации ВПК применительно к пунктам номенклатуры общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов.

Работа посвящена исследованию правовой природе публичных интересов в целом и в сфере энергетики в частности. В ходе исследования публичный интерес рассмотрен в соотношении с смежными правовыми категориями — общественный интерес и частный. Установлено, что публичный интерес отражает функции государства и направлен на обеспечение потребностей общества. При этом интерес любого хозяйствующего субъекта заключается в эффективном использовании имеющихся ресурсов. На основе анализа энергетического законодательства определено, что публичный интерес в сфере энергетики находит отражение в принципах энергетического права. В результате произведенного исследования автор не только произвел разграничение смежных правовых категорий, но и определил, что в сфере энергетики баланс частных и публичных интересов обеспечивается при помощи ограничительных правовых средств и правовых приемов.

В исследовании рассматриваются законодательные особенности налогового контроля, которые возникают при реализации финансовых услуг с участием иностранного элемента. Конкретизируется состав участников данных отношений, а также определяются основные критерии их разграничения. Оценивается влияние международных соглашений на финансовую систему. Систематизируются законодательные институты налогового контроля, которые применяются при вовлечении в реализацию финансовых услуг иностранного элемента. По результатам исследования формируется общий порядок проведения налоговым органом оценки корректности исполнения налоговой обязанности при реализации иностранными организациями услуг на территории Российской Федерации.

Регулирование цен представляет собой один из способов государственного воздействия на функционирование экономики и через это на общественные отношения в целом. Общие подходы, имеющие межотраслевое значение, сконцентрированы в гражданском и антимонопольном законодательстве, закрепляя смешанную модель ценообразования и подразделяя цены на свободные и регулируемые. Понятие свободной цены не равнозначно термину «рыночная стоимость». Правовое регулирование ценообразования предопределяет алгоритм поведения участников гражданских правоотношений, является одним из факторов, формирующих конкурентную среду на соответствующем товарном рынке, и служит предметом антимонопольного контроля. Конкуренция может быть ценовой и неценовой. В современных условиях вследствие унификации товаров, расширения круга хозяйствующих субъектов и введения новых способов продаж факторы ценовой конкуренции перестают быть определяющими. Анализируются такие неценовые факторы воздействия на конкурентную среду, как манипулирование ценами в ходе биржевых торгов, применение ценовых индикаторов, использование программ лояльности в рамках торгово-сбытовой политики, протекционизм со стороны государств, использование автоматизированных систем управления в бизнес-процессах.

В статье рассматриваются российские методы трансфертного ценообразования, а также особенности их применения для оценки налоговых обязательств. Рассмотрены обстоятельства, анализ которых необходим для верного выбора и применения методов трансфертного ценообразования.

В статье рассматриваются вопросы правового регулирования трансфертного ценообразования в Российской Федерации и Республике Казахстан в контексте соотношения публичных и частных интересов. Изучены и отражены дискуссии ученых о делении права на публичное и частное, а также о теории правового дуализма. Отмечено отсутствие единства мнений и системного подхода к конвергенции правовых норм. Ставится проблема дисбаланса интересов в нормативных правовых актах о трансфертном ценообразовании. Дана критическая оценка преобладанию в законодательстве оценочных категорий, ограничению прав субъектов бизнеса, отсутствию и неопределенности отдельных норм о недопущении фактов двойного налогообложения. Подчеркивается, что равномерный симбиоз публичного и частного в трансфертном ценообразовании, в том числе в части защиты государственного бюджета и предпринимательской инициативы, положительно отразится на развитии рыночных отношений и инвестиционной привлекательности стран. Предложены изменения и дополнения в российское и казахстанское законодательство о трансфертном ценообразовании, способствующие изменению правовой парадигмы трансфертных цен в сторону достижения паритета интересов. Указано на необходимость предоставления равных прав предпринимателям, применяющим трансфертные цены, а также на совершенствование порядка осуществления симметричных корректировок и взаимосогласительных процедур.

В статье рассматриваются вопросы пределов свободы рыночного ценообразования и границ государственного вмешательства в процессы рыночного ценообразования в свете концептуальных подходов к организации общества, которая может осуществляться посредством обеспечения общественного процесса, основанного на общественном саморегулировании, и обеспечения общественного равновесия, обеспечиваемого государственным регулированием. Эти подходы проявляют себя также в экономической сфере, включая процессы ценообразования, как то: обеспечение рыночного процесса, включая свободное ценообразование, и обеспечение рыночного равновесия посредством государственного регулирования цен на товары. Указанные начала не исключают друг друга, однако именно общественный процесс, основанный на саморегулировании, является базовым. Общественное саморегулирование, в том числе в экономической сфере, включая ценообразование, является источником правообразования, поскольку основано на согласовании интересов участников рыночных отношений. Государственное регулирование общественного процесса, имеющего цель обеспечения общественного равновесия посредством различного рода стимулов, ограничений и запретов, представляет собой субсидиарное средство регулирования общественных отношений, которое может способствовать как достижению консенсуса в обществе, когда направлено на защиту прав субъектов общественных отношений, так и вредить ему, когда имеет целью замену естественного общественного процесса своими нормативными установлениями. Государственное ценообразование должно быть введено в строгие рамки закона и сведено к минимуму.

В статье автор, анализируя мнения ведущих российских ученых по данной проблематике, делает акцент на необходимости баланса между интересами государства, потребителя и производителя. Автор утверждает, что рост цен на потребительские товары, особенно наиболее востребованные, ухудшает уровень жизни наименее обеспеченных слоев населения. Банк России ставит своей целью удержание инфляции на уровне около 4% и для достижения этой цели применяет денежно-кредитную политику. Тем не менее автор обращает внимание на необходимость использования других методов для ограничения роста цен и поднимает вопрос об их эффективности и возможных негативных последствиях для экономики. В статье также отмечается, что Стратегия экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 г. утверждена Президентом еще в 2017 г. и направлена на обеспечение национальных интересов и реализацию стратегических приоритетов России.