В современных условиях недобросовестной налоговой конкуренции значительный ущерб публичным интересам высоконалоговых юрисдикций наносится путем применения трансфертных цен. Для противодействия такой форме злоупотребления в сфере налогообложения разработан и применяется институт трансфертного ценообразования. Международное развитие трансфертного ценообразования направлено на ограничение применения трансфертных цен для целей налогового учета и недопущения неправомерного перераспределения экономического результата в пользу субъектов, подлежащих более льготному режиму налогообложения. В России такие ограничения вступили в силу лишь в 2012 г., а тенденции и объем правоприменительной практики не позволяют сформулировать однозначный подход в части применения ряда норм, регулирующих обязательства в сфере регулирования трансфертных цен.

Институт трансфертного ценообразования в первую очередь направлен на повышение эффективности налогового контроля. Под налоговым контролем понимается вид деятельности налоговых органов, направленных на получение информации и установление обстоятельств об исполнении частными субъектами своих налоговых обязанностей, а также привлечение таких субъектов к налоговой ответственности . В рамках института трансфертного ценообразования данное понятие, по сути, сужено до учета экономических результатов сделок исключительно с взаимозависимыми лицами, а также по предоставлению отчетности, связанной с такими сделками. В эпоху цифровизации экономики важную роль приобретают процессы обмена информации, в том числе связанные с международным обменом налоговой информации, как один способов обеспечения налогового администрирования, в том числе и регулирования правоотношений в рамках трансфертного ценообразования.

Имплементация норм о регулировании трансфертных цен в национальное законодательство возложила на налогоплательщиков не только необходимость предоставлять дополнительные формы отчетностей, но и в ряде случаев применять специальные методы трансфертного ценообразования. Именно правильный выбор и применение допустимого метода трансфертного ценообразования являются решающим фактором при определении налоговых обязательств в сфере трансфертного ценообразования. Необходимо отметить, что в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) отсутствует достаточно подробная регламентация применения каждого метода и последующего расчета налоговых обязательств, что является существенным недостатком. Кроме того, данные нормы имеют существенные диспозитивные черты, неестественные для налогового законодательства.

Метод трансфертного ценообразования представляет собой последовательную совокупность приемов и операций, используемых для анализа соответствия цен в сделке рыночным значениям.