В условиях глобализации и развития рыночных отношений существенно возрастает роль капитала: чем быстрее и эффективнее у лица появляется возможность перераспределить свои ресурсы (или привлечь ресурсы других лиц) для удовлетворения потребностей (увеличение производственных мощностей, расширение географического охвата и т.д.), тем быстрее происходит и экономическое развитие всего государства.

Возможность использования различных финансовых инструментов в деятельности предприятия, скорость их реализации, а также низкие издержки обращения позволяют выстраивать наиболее эффективную финансовую систему в организациях.

В условиях развития международных экономических процессов все больше возрастает роль регулирования движения финансов, в том числе путем вывода капитала из одного государства в другое. Ключевым источником для вывода являются различные экономические отношения, которые осложнены иностранным элементом.

Налоговое право, как один из способов защиты фискальных интересов, содержит ряд положений, огранивающих или запрещающих свободное перемещение капитала в рамках внешнеэкономических операций, в том числе для обеспечения стабильности финансовой системы Российской Федерации. Так, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) устанавливает основных участников налоговых правоотношений и определяет особенности налогового контроля, когда реализация финансовых услуг осложнена иностранным элементом.

Участники налоговых отношений. Одним из основных критериев разделения прав и обязанностей лиц, а также потенциальных налоговых последствий совершения налогоплательщиками операций является вопрос определения тесной правовой связи с юрисдикцией — налогового резидентства. Ввиду специфики субъекта права определение резидентства напрямую зависит от категории налогоплательщика: физическое это лицо или организация.