Статья посвящена объединению Фонда социального страхования и Пенсионного фонда РФ в единый субъект права — государственное учреждение «Фонд пенсионного и социального страхования РФ». В работе автор анализирует различные подходы к пониманию сущности обязательного социального страхования, в частности, обосновывает свою точку зрения на то, является оно «замаскированным налогообложением» или нет.

В статье рассматриваются вопросы регулирования таможенной стоимости товаров, исследуется правовая природа дивидендов как одного из элементов системы таможенного обложения в праве ЕАЭС. Автором анализируется судебная практика по вопросу возможности включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров, формулируются предложения по внесению изменений в законодательство, регулирующее таможенные отношения в ЕАЭС, с целью повышения правовой определенности регулирования таможенной стоимости товаров по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами.

В статье проведено исследование распределения доходов граждан в контексте реализуемой в России налоговой политики. Определены основные налоговые факторы, препятствующие устранению разрыва в доходах граждан: практическое отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц; ограниченный спектр статей необлагаемого дохода; отсутствие налогов на чистую стоимость богатства и др. Дана оценка остроты кризисной ситуации в сфере распределения денежных доходов населения в контексте налогообложения. Проведен корреляционно-регрессионный анализ влияния налоговой политики государства на уровень дифференциации населения по доходам. Построена регрессионная модель, устанавливающая зависимость степени неравенства в распределении доходов внутри различных групп населения от налоговой составляющей.

В статье предпринята попытка провести научную систематизацию критериев, которым в целях налогообложения должны соответствовать расходы посредника на исполнение поручения, возмещаемые принципалом в соответствии с п. 2 ст. 975, ст. 1001 ГК РФ, а также обозначить связанные с этим налоговые риски. По мнению автора настоящей статьи, следование предложенным критериям обеспечит правовую определенность для субъектов предпринимательства, участвующих в посреднических правоотношениях, и снизит риск потенциальных споров с налоговым органом.

В статье описывается способ сокрытия имущества от обращения взыскания путем отчуждения по мнимым сделкам. Предлагаются критерии и алгоритм действий по выявлению и доказыванию в ходе предварительного расследования противоправных действий должника. Рассматриваются правовые возможности признания данных сделок недействительными.

В статье рассматривается зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний (МГК). Отмечается, что проекты международных организаций по регулированию налогообложения глобальной прибыли МГК носят неоднозначный характер. Анализируются законопроекты и законы, принимаемые в отдельных странах, регулирующие отношения в сфере корпоративного налогообложения и устанавливающие национальные правила глобального минимального налога.

Статья посвящена рассмотрению потенциальных возможностей изменения российской финансовой политики в сфере налогообложения добавленной стоимости. На основе изучения опыта правового регулирования НДС в государствах БРИКС, обобщения результатов социологических опросов отечественных предпринимателей и законотворческих инициатив в рассматриваемой сфере отношений выдвигается комплекс предложений по преобразованию института налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации, который включает в себя: снижение ставки НДС до 12%; наделение финансовых учреждений статусом субъекта налога; прекращение возврата НДС при вывозе из страны конечных ресурсов.

Развитие цифровизации налогового администрирования идет по пути достижения цели упрощения процесса уплаты налогов, в том числе за счет развития удобных сервисов для налогоплательщиков. В настоящей статье рассмотрен процесс уплаты имущественных налогов физическими лицами с введением обязательного использования единого налогового счет. Проанализированы изменения функционала личного кабинета налогоплательщика — физического лица. Выделены проблемы, которые могут возникнуть на этапе внедрения использования единого налогового счета, в частности у физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью с применением специальных налоговых режимов.

В статье рассматривается вопрос принудительного исполнения, а также обеспечения исполнения налоговых обязательств за счет имущественных прав: неоднозначность понятий «имущество» и «имущественные права» для целей налогового регулирования нарушает баланс частных и публичных интересов и порождает неопределенность при правоприменении.

В статье рассмотрены проблемы получения налогового вычета при владении индивидуальным инвестиционным счетом в сложившихся обстоятельствах, когда концепция единого индивидуального инвестиционного счета была нарушена. Рассмотрены особенности, виды и правовые характеристики индивидуальных инвестиционных счетов, проанализированы проекты поправок в законодательство о повышении привлекательности индивидуальных инвестиционных счетов. По итогам исследования сделан вывод о необходимости введения поправок в п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».

В настоящей статье определено понятие принципов института налоговой обязанности, основанное на применении интегративной концепции правопонимания, а также сформулированы признаки, характеризующие такие принципы, а именно: их включенность в общую иерархичную систему принципов налогового права, общеобязательный (императивный) характер, высокая степень абстрактности по сравнению с нормами налогового права, а также большая законодательная вариативность их содержания, существующая по отношению к общим принципам налогового права. Автор указывает на логичность выделения и исследования специальных (институциональных) принципов, входящих в систему принципов налогового права, обозначая при этом ценность такого исследования для налогово-правовой доктрины и практики реализации положений российского налогового законодательства. В ходе исследования институциональные (специальные) принципы налоговой обязанности классифицируются на два вида – связанные с ее установлением и введением, а также регулирующие процесс исполнения такой обязанности. Автором предпринята попытка обозначения отдельных видов принципов института налоговой обязанности, а также обозначены перспективы дальнейших исследований в соответствующей области налогово-правовой науки.

Внешнеэкономическая деятельность Российской Федерации даже в существующих экономических и геополитических условиях играет важную роль в экономическом развитии государства. Улучшение ее эффективности напрямую зависит от существующей системы администрирования таможенных платежей, которая способствует повышению конкурентоспособности отечественных товаров, играет важную роль в формировании доходной части бюджета и, соответственно, влияет и на экономическую безопасность страны, что особенно актуально сегодня в условиях существующих экономических санкций. Поступление таможенных платежей в доход федерального бюджета России предполагает, что платежи считаются ключевыми инструментами регулирования государства, в целом как национальной (отечественной) экономики, так и международных экономических отношений. В рамках статьи проведен анализ инструмента взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы. Отражена существующая модель взаимодействия между таможенными и налоговыми органами. Систематизированы основные направления межведомственной информационной интеграции налоговых и таможенных органов в рамках общих стратегий развития до 2030 г. Автором выявлены как проблемы, так и перспективы развития межведомственного взаимодействия налоговой и таможенной службы, связанные с техническим и информационным обеспечением. Определяются способы повышения результативности налогового администрирования таможенных органов.

В статье представлен сравнительный анализ содержания категории «налоговый учет». Определены элементы системы налогового учета экономического субъекта в виде трех составляющих: объекты налогового учета и налогообложения, источники формирования информации, учетная политика для целей налогового учета. При постановке системы налогового учета предложено учитывать следующие факторы: вид деятельности, объем товарооборота, технико-технологическая оснащенность системы обработки информации, уровень квалификации кадров, особенности заключения договоров, наличие деятельности в обособленных подразделениях, размер применяемых налоговых ставок. Установлено, что методика организации налогового учета — это алгоритм последовательных действий, приводящих в совокупности к готовому практическому результату в виде сформированной учетной политики для целей налогообложения. При организации налогового учета предложены этапы формирования — подготовительный, методический и оценочный. Основной принцип формирования налоговой политики организации — эффективное планирование налоговых платежей.

В статье рассматриваются вопросы предоставления налоговых льгот как способа государственного стимулирования социально значимых направлений или сфер деятельности, отдельных категорий граждан. Анализируется сегодняшнее состояние законодательства, регулирующего налоговое стимулирование, выявляются недостатки, предлагаются пути их устранения. При исследовании существующих проблем констатируется, что значительная их часть в определенной степени обусловлена отсутствием целостного (системного) ко многим проблемам функционирования системы налогообложения в части предоставления налоговых льгот. В статье также приводится статистика предоставления налоговых льгот, представлены авторские выводы по упорядочению системы налогового стимулирования в Российской Федерации.

В статье предпринята попытка сопоставить механизмы государственной финансовой поддержки научных и образовательных организаций посредством прямого бюджетного субсидирования и косвенно через предоставление налоговых льгот. Автор пытается оценить указанные меры с точки зрения их экономической эффективности, востребованности, прозрачности и возможности государственного финансового контроля и выбрать наиболее подходящие. В работе используется российская научная литература, правоприменительная практика и данные бюджетной и налоговой статистики.

В работе изучены мнения различных ученых и практиков касательно осуществления налоговой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации. Выделены ключевые проблемы, которые сдерживают усиление деловой активности малого бизнеса из-за недостаточного качества применяемых мер стимулирования развития малого предпринимательства. Учтен опыт 2022 г., который связан со сложными экономическими процессами перестраивания части устоявшихся транспортно-логистических связей. Сформулированы предложения, которые позволят повысить эффективность применяемых налоговых мер усиления деловой активности малого бизнеса.

Проблема уклонения от уплаты налогов — это довольно распространенное явление. При этом ни для кого не секрет, что налогообложение играет значительную роль в экономической безопасности государства. Налогу на добавленную стоимость принадлежит огромная роль при формировании бюджета РФ, однако с ним связано наибольшее число налоговых правонарушений. Данная статья посвящена налоговому контролю за операциями по налогу на добавленную стоимость, который является одним из основных источников доходов бюджета в большинстве стран мира.

Досудебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков получила свое закрепление в законодательстве РФ не только в форме обжалования ненормативных актов налоговых органов, действий (бездействий) налоговых органов и их должностных лиц, но и с помощью иных альтернативных способов защиты, к которым автор относит налоговый мониторинг. Автор рассматривает налоговый мониторинг как досудебный способ защиты прав и законных интересов налогоплательщиков в материальном и процессуальном смысле. В статье отмечается, что с момента введения налогового мониторинга в 2015 г. данный способ получил широкое применение у компаний — крупнейших налогоплательщиков. На данный момент имеется большая практика его применения, которая свидетельствует о необходимости его доработки. Автором предлагается внести изменения в законодательство о налогах и сборах в части внесения изменений в ст. 105.31 НК РФ, закрепив положение о том, что с налогоплательщика нельзя взыскать дополнительные налоговые платежи, пени, штрафы, не предусмотренные в мотивированном мнении налогового органа.

Статья посвящена изучению государственного суверенитета как неотъемлемого свойства государства. Автор анализирует существующие подходы к пониманию государственного суверенитета, аргументы сторонников и противников абсолютного государственного суверенитета. В рамках исследования автор приходит к выводу об абсолютном характере налогового суверенитета. В связи с полученными выводами в статье сформулированы предложения по совершенствованию налогового законодательства в части установления региональных и местных налогов. Автором проанализированы существующие в теории налогового права точки зрения о содержании налогового суверенитета и предложен собственный подход по данной проблематике.