Дата публикации: 07.11.2023

Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения

Аннотация

В статье представлен сравнительный анализ содержания категории «налоговый учет». Определены элементы системы налогового учета экономического субъекта в виде трех составляющих: объекты налогового учета и налогообложения, источники формирования информации, учетная политика для целей налогового учета. При постановке системы налогового учета предложено учитывать следующие факторы: вид деятельности, объем товарооборота, технико-технологическая оснащенность системы обработки информации, уровень квалификации кадров, особенности заключения договоров, наличие деятельности в обособленных подразделениях, размер применяемых налоговых ставок. Установлено, что методика организации налогового учета — это алгоритм последовательных действий, приводящих в совокупности к готовому практическому результату в виде сформированной учетной политики для целей налогообложения. При организации налогового учета предложены этапы формирования — подготовительный, методический и оценочный. Основной принцип формирования налоговой политики организации — эффективное планирование налоговых платежей.




Введение. В настоящее время организация налогового учета на предприятии играет ведущую роль в вопросах взаимодействия между налогоплательщиком и государственными налоговыми органами.

Дискуссионность вопроса об обязательном ведении налогового учета, а также недостаточная изученность проблемы в теоретическом и практическом аспектах обусловили выбор темы.

Цель данного исследования: изучение теоретико-методологических основ организации налогового учета и формирование рекомендаций по организации его ведения.

Научная новизна исследования заключается в разработке положений по развитию теоретико-методических положений по организации налогового учета, а также мероприятий по его совершенствованию, разработан алгоритм организации налогового учета, включающий оценку показателей деятельности экономического субъекта, способных повлиять на выбор режима налогообложения, во-первых, через объекты налогового учета, во-вторых, через источники формирования информации и, в-третьих, через учетную политику. Выделено три этапа — подготовительный, методический и оценочный, — позволяющих последовательно организовать налоговый учет экономического субъекта.

Список литературы

1. Алиев Б.Х. Основы налогового администрирования : учебное пособие / Б.Х. Алиев, Р.Г. Сомоев, З.К. Джафарова. Махачкала : Формат, 2019. 418 с.
2. Ашмарина Е.М. Финансовое право : учебник для вузов / Е.М. Ашмарина [и др.] ; под редакцией Е.М. Ашмариной. 3-е изд., перераб. и доп. Москва : Юрайт, 2023. 370 с.
3. Баранова Л.Г. Налоговый учет : учебное пособие / Л.Г. Баранова, В.С. Федорова. Санкт-Петербург : ФГБОУ ВО ПГУПС, 2022. 58 с.
4. Белик Ю.Г. Причины возникновения и порядок устранения ошибок в системе налогового учета посредством аналитических регистров / Ю.Г. Белик, Д.А. Белик // Аллея науки. 2017. Т. 5. № 15. С. 179–184.
5. Кельчевская Н.Р. Экономическая среда промышленного предприятия : учебное пособие / Н.Р. Кельчевская, И.С. Пелымская, С.А. Сироткин ; под общей редакцией Н.Р. Кельчевской. Екатеринбург : Издательство Уральского университета, 2019. 244 с.
6. Костюкова Е.И. Финансовый и управленческий учет : учебник / Е.И. Костюкова, О.В. Ельчанинова, С.А. Тунин [и др.] / под редакцией Е.И. Костюковой. Ставрополь : Седьмое небо, 2016. 293 с.
7. Кругляк З.И. Налоговый учет : учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. Ростов-на-Дону : Феникс, 2016. 377 с.
8. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для вузов / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, Д.И. Ряховский, А.С. Зинягина ; под редакцией Н.И. Малис. 4-е изд, перераб. и доп. Москва : Юрайт, 2023. 411 с.
9. Хайруллина О.И. Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления / О.И. Хайруллина, О.Ю. Снегирева // Налоги. 2020. № 3. С. 17–21.
10. Хайруллина О.И. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки / О.И. Хайруллина, О.Ю. Снегирева // Налоги. 2020. № 6. С. 8–14.

Остальные статьи