В статье рассмотрена проблема правового регулирования и применения на практике института досудебного соглашения о сотрудничестве по уголовным делам о преступлениях в финансово-бюджетной сфере на примере злоупотребления полномочиями и злоупотребления полномочиями при выполнении государственного оборонного заказа. Установлено, что относительно редкое применение соглашения о сотрудничестве при расследовании уголовных дел о таких преступлениях в значительной степени обусловлено недостатками в законодательном регулировании данного института, в том числе в части регламентации оснований для заключения соглашения о сотрудничестве и об отказе в этом, а также определенного короткого срока для принятия соответствующего решения прокурором.

Использование финансовой информации в расследованиях играет ключевую роль в борьбе с преступностью. Эффективное применение данных о финансовых операциях способствует раскрытию и пресечению деятельности транснациональных и организованных преступных сетей. Однако ограниченные возможности правоохранительных органов и отсутствие доступа к централизованным реестрам банковских счетов могут затруднить проведение таких расследований. Укрепление международного сотрудничества и обмена информацией между правоохранительными органами и подразделениями финансовой разведки (ПФР) может значительно повысить эффективность расследований. Это сотрудничество включает обучение и повышение квалификации сотрудников; критически важно, чтобы они были обучены современным методам анализа финансовых данных и использованию новейших технологий, разработку новых технологий. Инновационные инструменты анализа финансовой информации необходимы для своевременного и точного выявления преступных действий. Создание гибких механизмов доступа к информации требует формирования международных систем обмена данными, которые позволят правоохранительным органам оперативно получать информацию о банковских счетах.

На основе анализа особенностей оснований освобождения от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений сделан вывод о реализуемой самостоятельной уголовной и уголовно-процессуальной политике в области противодействия налоговым преступлениям. Оценены продолжающиеся процессы внесения соответствующих изменений в уголовное и уголовно-процессуальное законодательство, проанализированы тенденции, направленные на либерализацию и гуманизацию законодательства в сфере экономики, в частности введение ст. 76.1 УК РФ, закрепляющей основания освобождения от уголовной ответственности за совершение экономических преступлений в случае возмещения причиненного ущерба.

В случае выявления фактов неуплаты налогов контрагентами налогоплательщика, имеющими признаки фиктивности, руководитель или иные должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) при наличии доказательств их сговора с физическими лицами, контролирующими контрагента, или доказательств подконтрольности контрагента руководителю или иным должностным лицам организации-налогоплательщика. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо определить, кто в действительности осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства, а также другие обстоятельства, которые могут способствовать выявлению конечного выгодоприобретателя. Сформулирован вывод о том, что возбуждение уголовных дел после полной уплаты налогов не допускается. Своевременная уплата доначисленных сумм исключает привлечение лица к уголовной ответственности. Возбуждение уголовного дела, порождающее необоснованные угрозы для человека, его прав и свобод, несоразмерно последствиям в случае полного возмещения причиненного ущерба бюджетной системе.