В статье анализируются материалы судебной практики, сложившейся после начала действия новой редакции гл. 12 Налогового кодекса РФ. Споры о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и иных обязательных платежей возникают по поводу реализации прав третьих лиц, претендующих на указанные суммы; начисления процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и другим вопросам. Обращается внимание на случаи использования механизма возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого лицевого счета для незаконных схем по обналичиванию.

Развитие цифровизации налогового администрирования идет по пути достижения цели упрощения процесса уплаты налогов, в том числе за счет развития удобных сервисов для налогоплательщиков. В настоящей статье рассмотрен процесс уплаты имущественных налогов физическими лицами с введением обязательного использования единого налогового счет. Проанализированы изменения функционала личного кабинета налогоплательщика — физического лица. Выделены проблемы, которые могут возникнуть на этапе внедрения использования единого налогового счета, в частности у физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью с применением специальных налоговых режимов.

В данной статье анализируется влияние цифровизации на профилактику уклонения от уплаты налогов. Автором делается вывод, что в условиях цифровизации меры профилактики уклонения от уплаты налогов как инструменты превенции правонарушений на самой ранней стадии способствуют созданию возможности исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов с минимальными затратами. Соответственно, цифровизация налогового администрирования обеспечивает расширение действия профилактических мер в налоговых правоотношениях. По результатам анализа действующих норм налогового законодательства делаются предложения по их совершенствованию в целях повышения эффективности профилактики уклонения от уплаты налогов.

Рассмотрены общие и специфические черты единого налогового счета, единого налогового платежа, авансовых таможенных платежей. Проанализированы правоотношения, возникающие при использовании единого налогового счета и авансового таможенного платежа. Сделан вывод о целесообразности внедрения единого фискального счета.