В рамках настоящей статьи автор пытается наметить некоторые принципиальные линии совершенствования правового регулирования российской налоговой системы, акцентируя внимание на выявлении и способах устранения причин недостаточной эффективности сформированного на рубеже XX–XXI вв. механизма налогообложения. Сформулированные по результатам проведенного анализа выводы не претендуют на безупречность, однако могут послужить почвой для дальнейшего развития научной дискуссии, направленной на выработку отвечающих экономическим реалиям налогово-правовых инструментов.

The article examines certain aspects of the enforcement of the institution of changing the deadline for paying taxes, fees, and insurance premiums. The legal nature of this institution is studied in comparison with similar institutions in other branches of law. Certain issues related to the provision of deferrals, installments, and investment tax credits are also addressed

Налоги налоговой системы наравне с фискальной могут выполнять и дополнительные функции, поэтому введение того или иного налога (трансформация существующего) должно оцениваться не только с точки зрения объемов средств, которые могут поступать в бюджеты бюджетной системы, но и исходя из этих дополнительных функций. Вместе с тем анализ существующих правовых средств реализации функции налогов в налоговой системе Российской Федерации показал, что наиболее используемым является установление налоговых льгот, вместе с тем данный инструмент представляется недостаточно эффективным и сопряженным с большими рисками. В статье обосновывается значение формирования взаимосвязей элементов налоговой системы, которое может быть осуществлено, в том числе, через выделение всех функций налога.

Рассмотрен состав главного уровня национальной налоговой системы с целью выяснения ответа на вопрос о том, к какому типу фискальных систем она принадлежит. Для этого на первом этапе исследования проанализированы результаты взимания в 2020–2022 гг. традиционных прямых и косвенных федеральных налогов, а также обособленных от них налоговых изъятий природоресурсного характера. Сформулирован предварительный вывод о том, что на трехлетнем временном отрезке отечественная налоговая система представляла собой фискальную общность, в которой наибольший монетарный эффект обеспечивался за счет уплаты в консолидированный бюджет страны прямых федеральных налогов. Для подтверждения сделанного вывода или его опровержения запланирован второй этап работы, в ходе которого, с использованием критериев разделения налогов на прямые и косвенные, будет определена сущность федеральных природоресурсных налоговых платежей и мера их причастности к традиционным прямым и косвенным налогам.

Продолжена исследовательская работа, направленная на изучение состава действующей в Российской Федерации налоговой системы с целью разрешения вопроса о том, к какому типу налоговых систем она относится на современном этапе. По ее результатам сделаны следующие выводы: 1) федеральные природоресурсные налоговые платежи схожи с видовой группой косвенных налогов, но относить их следует к гибридному виду налогов; 2) несмотря на то, что фискальная мощь федеральных природоресурсных платежей, и в первую очередь НДПИ, в трехлетнем периоде возрастала, действующий в Российской Федерации тип налоговой системы, с точки зрения получаемого фискального эффекта от взимания федеральных налоговых платежей прямого, косвенного и гибридного свойства, а также с позиции их количественного соотношения между собой, соответствует подоходному типу.

В статье рассматриваются системы налогового администрирования стран БРИКС под влиянием цифровизации. Цифровая повестка входит в список приоритетных направлений работы БРИКС. Проанализирован механизм взаимодействия и сотрудничества между налоговыми администрациями государств БРИКС. Осуществлен анализ действующих налоговых онлайн-сервисов и иных высокотехнологичных разработок ФНС России, а также «интеллектуальной» налоговой системы Китая. Проанализированы основные цифровые технологии, применяемые налоговыми органами Индии. Обозначены общие тенденции и перспективы сотрудничества в области внедрения цифровых технологий в государствах БРИКС при осуществлении налогового администрирования.

В статье на материале священной книги мусульман Корана и сборника хадисов известного хадисоведа Абу Давуда «Сунан Абу Давуда» анализируются характерные особенности закята, даются примеры в историческом ракурсе, раскрываются отдельные факты о налоговой системе Арабского халифата и современных восточных стран. Авторами описываются содержание и значение закята в социально-экономической жизни Арабского халифата. Делается вывод, что институт закята оказал позитивное влияние на формирование фискальной политики и налоговой культуры исламских стран.

В статье рассматриваются отдельные вопросы суверенитета государства в сфере публичных финансов; обосновывается вывод о том, что достижение финансового суверенитета в значительной мере зависит от эффективного механизма обеспечения финансовой безопасности.

В настоящее время налоговый орган становится крупнейшим диджитал-сервисом, цифровой экосистемой с передовыми достижениями в налоговом администрировании в результате трансформации и масштабной его цифровизации. Автор рассмотрел цифровые достижения в налоговом администрировании, обусловленные трансформацией налоговой системы РФ, ее отдельных институтов, законодательные новеллы как правовые инструменты, способствующие реформированию налоговой системы, автоматизации деятельности налоговых органов при осуществлении цифрового налогового контроля как нового направления развития государственного контроля в РФ.

The article presents a comprehensive analysis of tax revenues in the consolidated budget of the Russian Federation for the period 2014–2024. The relevance of the study is due to the unprec-edented nature of the external challenges faced by the Russian economy during this period, includ-ing sanctions pressure, the COVID-19 pandemic, and volatility in world energy prices. Based on data from the Federal Tax Service and analytical materials, the key trends, structural shifts, and factors of revenue growth are examined. It was revealed that over the eleven-year period, tax rev-enues increased 3.4 times – from 12.7 to 43.5 trillion rubles, with only one annual decline record-ed (in 2017). Special attention is paid to the analysis of the tax system's resilience to external shocks, the transformation of the role of the profit tax and value-added tax, as well as the process-es of diversifying the revenue base. The main stages in the evolution of tax revenues are identified, growth factors are systematized, and promising directions for fiscal policy are substantiated.