В условиях расширения количества государств, вовлеченных в сотрудничество в рамках БРИКС, автор обращается к вопросу о том, какое место в нем занимают вопросы налогообложения. Способствует ли данное сотрудничество сближению правового регулирования налоговых систем государств? Есть ли перспективы формирования в рамках объединения общего наднационального регулирования международного налогообложения? Проведенный анализ позволяет автору прийти к выводу о том, что на настоящий момент на уровне международных договоров по вопросам налогообложения на пространстве БРИКС крайне преждевременно говорить о существовании формального или содержательного мультилатерализма. Крайне затруднительно усмотреть и предпосылки для формирования единого наднационального регулирования в обозримом будущем. Основные результаты межгосударственного сотрудничества по вопросам налогообложения в формате БРИКС на настоящий момент связаны с работой, которая проводится по линии налоговых органов, и касаются разработки руководств, рекомендаций и обзоров лучших практик, а также конкретных технических решений, направленных на повышение качества налогового администрирования и информирования о правилах налогообложениях в государствах — участниках БРИКС.

Статья посвящена критическому анализу российского законодательства и соглашений об избежании двойного налогообложения в части установления критериев налогового резидентства физических лиц. Автор приходит к выводу, что в условиях высокой трансграничной мобильности физических лиц действующее российское правовое регулирование критериев налогового резидентства не защищает в должной мере фискальные интересы государства, поскольку использует критерий, который позволяет налогоплательщикам выбирать, хотят ли они иметь статус российского налогового резидента в текущем налоговом периоде, утрачивать статус резидента при сохранении реальных личных, социальных и экономических связей с государством. При этом введение новых критериев не должно основываться на слепом копировании опыта зарубежных государств или положений соглашений об избежании двойного налогообложения, а в новых правилах следует использовать однозначные формулировки. В частности, при использовании критериев «наличие постоянного жилья» или «центр жизненных интересов» необходимо четко определить, что они означают.

В научной и учебной литературе в целом широко воспринят подход модельной налоговой конвенции ОЭСР к определению международного двойного налогообложения. Вместе с тем было бы неверно утверждать, что научная дискуссия в отношении данного понятия в принципе отсутствует. В статье автор предлагает вниманию читателя подходы к пониманию международного двойного налогообложения, представленные в немецкой литературе, в том числе, предложение об уточнении традиционного определения из документов ОЭСР в связи с появлением определения термина «двойное налогообложение» в одной из директив Европейского союза по вопросам налогообложения. Автор предлагает критический взгляд на существующие подходы, а также рассуждает о роли понятия «международное двойное налогообложение» для отечественного налогового права.