В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ региональным властям предоставлено право устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения. На практике принятие таких законов подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей — к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени без намерения осуществления предпринимательской деятельности в этом регионе. Для решения указанной проблемы разработан проект федерального закона, в соответствии с которым вносятся изменения в п. 2 ст. 346.21 НК РФ, а именно вводится трехлетний период, в течение которого налогоплательщики, сменившие место нахождения и место регистрации на регион с пониженными ставками по УСН, будут применять налоговые ставки, действующие по предшествующему месту налогового учета. В статье проводится анализ указанных изменений, а также предлагаются пути решения проблемы миграции бизнеса внутри Российской Федерации.

В статье исследована практика налогового регулирования малого предпринимательства с позиций повышения значимости этой сферы бизнеса в развитии экономики России. Объектом исследования является эффективность применения специальных налоговых режимов как инструмента государственной поддержки малого и среднего предпринимательства. Предметом исследования выступает налоговое и специальное законодательство, регулирующее деятельность предпринимателей в России, а также данные статистической налоговой отчетности ФНС России. Прослежена тенденция снижения роли субъектов малого предпринимательства в формировании доходов бюджетной системы за период 2018–2022 гг. Рассмотрена в сравнении динамика количества налогоплательщиков специальных налоговых режимов и сумм уплачиваемых ими налогов в разрезе частного и корпоративного предпринимательства. Сделаны заключения о востребованности специальных режимов налогообложения со стороны малого предпринимательства и недостаточной их роли в обеспечении потребностей государства. Приведена сравнительная характеристика действующих специальных налоговых режимов, обозначена необходимость сокращения их количества и пересмотра показателей, ограничивающих возможность их применения. В целях избегания резкого увеличения налоговой нагрузки малого бизнеса при утрате права на специальные налоговые режимы и, как следствие, применения различных схем дробления бизнеса предложена авторская модель дифференцированных ставок налога на прибыль организаций.