Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
Аннотация
В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ региональным властям предоставлено право устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения. На практике принятие таких законов подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей — к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени без намерения осуществления предпринимательской деятельности в этом регионе. Для решения указанной проблемы разработан проект федерального закона, в соответствии с которым вносятся изменения в п. 2 ст. 346.21 НК РФ, а именно вводится трехлетний период, в течение которого налогоплательщики, сменившие место нахождения и место регистрации на регион с пониженными ставками по УСН, будут применять налоговые ставки, действующие по предшествующему месту налогового учета. В статье проводится анализ указанных изменений, а также предлагаются пути решения проблемы миграции бизнеса внутри Российской Федерации.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Финансовое право № 01/2025 |
| Страницы | 16-18 |
| DOI | 10.18572/1813-1220-2025-1-16-18 |
Специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения» ориентирован на субъектов малого и среднего предпринимательства и подразумевает льготное налогообложение по сравнению с общей системой налогообложения.
При этом региональным властям главой 26.2 Налогового кодекса РФ предоставлено право устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки как для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах, подведомственных данному субъекту Федерации, так и для отдельных категорий налогоплательщиков. Таким способом стимулируется развитие бизнеса в регионе и, соответственно, увеличиваются поступления в региональный бюджет, поскольку единый налог в связи с применением УСН на 100% зачисляется в казну субъекта РФ.
Регионы могут устанавливать налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6% при выборе налогоплательщиками доходов в качестве объекта налогообложения или в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Также законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для ИП (но не юридических лиц), осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
В том или ином виде все регионы РФ пользуются предоставленным Налоговым кодексом РФ правом на установление пониженных ставок по УСН.
В частности, одно из самых распространенных условий для применения льготной ставки является осуществление в качестве основного вида экономической деятельности, относящегося к группировкам 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», 63 «Деятельность в области информационных технологий», 72 «Научные исследования и разработки» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Например, данная льгота действует в Москве, Санкт-Петербурге, республиках Адыгея, Марий Эл, Карелия, в Камчатском, Краснодарском, Приморском краях, в Ханты-Мансийском, Чукотском, Ямало-Ненецком автономных округах, а также в большинстве областей.