В статье предпринята попытка провести научную систематизацию критериев, которым в целях налогообложения должны соответствовать расходы посредника на исполнение поручения, возмещаемые принципалом в соответствии с п. 2 ст. 975, ст. 1001 ГК РФ, а также обозначить связанные с этим налоговые риски. По мнению автора настоящей статьи, следование предложенным критериям обеспечит правовую определенность для субъектов предпринимательства, участвующих в посреднических правоотношениях, и снизит риск потенциальных споров с налоговым органом.

В статье рассматривается зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний (МГК). Отмечается, что проекты международных организаций по регулированию налогообложения глобальной прибыли МГК носят неоднозначный характер. Анализируются законопроекты и законы, принимаемые в отдельных странах, регулирующие отношения в сфере корпоративного налогообложения и устанавливающие национальные правила глобального минимального налога.

The article examines the draft law on the introduction in Russia, effective January 1, 2026, of a minimum corporate income tax serving as a national analogue of the international Pillar 2 mechanism. A 15% tax is provided for members of international groups of companies (IGCs) with certain reservations, as well as the fundamental GloBe Rules model rules. The key conditions for implementing the proposed minimum tax, which differs from the global initiative, are analyzed using the example of MC PJSC Yandex prior to its restructuring in 2024. A conclusion is drawn regarding the fiscal orientation of the Russian analogue of Pillar 2.

В настоящее время в правоприменительной практике сложилась неоднозначная ситуация, связанная с определением порядка очередности погашения налога на прибыль юридических лиц от реализации имущества должника, в отношении которого действует процедура банкротства. Существует несколько подходов, согласно первому из которых указанные налоги подлежат уплате в первую очередь в составе текущих платежей банкрота, согласно второму — в последнюю очередь в составе так называемых реестровых платежей. Отсутствие единообразия правовых подходов в правоприменении приводит к недопониманию участниками гражданских правоотношений и юристами, защищающими их права в суде, соответствующих норм права. В этой связи целью научной работы является попытка выработки единой позиции по данному вопросу на основе анализа положений как налогового законодательства, так и относящихся к этому вопросу норм Закона о несостоятельности в их взаимосвязи.

The article examines the most common contractual models for software provision and determines the tax consequences of their use by a taxpayer. The authors explore the differences between a license agreement and a SaaS agreement in the context of the substance of the relationship between the user and the software provider. Based on the conducted research, a conclusion is formulated on the possibility of applying different models, taking into account the actual substance of the parties' relationship and the terms and conditions under which the software is provided. It is substantiated that the proper qualification of software provision agreements is necessary to determine the tax consequences of the transaction for the user. The authors also propose specific circumstances that tax authorities may consider when determining the legal nature of the concluded agreement.

Статья анализирует актуальные аспекты налогообложения операций с криптовалютой в Российской Федерации в 2025 г. Рассматривается нормативно-правовая база, регулирующая порядок декларирования и налогообложения цифровых активов. Исследуются особенности определения налоговой базы, ставки налога и механизмы отчетности для различных категорий налогоплательщиков при совершении операций с криптовалютой. Анализируются методы контроля за криптовалютными транзакциями и ответственность за нарушение налогового законодательства в сфере цифровых активов. Представлены практические аспекты налогового администрирования криптовалютных операций.

В статье делается попытка проанализировать налоговые последствия в связи с осуществлением возмещения вреда окружающей среде. В 2021 г. в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, которые привели к устранению противоречивого толкования о возможности учета денежного возмещения вреда окружающей среде для целей уплаты налога на прибыль, однако применительно к натуральной форме возмещения вреда однозначного подхода по-прежнему не существует, что не соответствует конституционно значимой задаче Российской Федерации как гаранта экологического благополучия и социального государства.

В статье проводится систематизация инструментов государственной финансовой поддержки радиоэлектроники. Проводится анализ налоговых льгот для субъектов радиоэлектронной промышленности, на основании чего выявлены системные недостатки налогового стимулирования отрасли. В завершающей части исследования автор предлагает некоторые пути совершенствования налоговых стимулов.

Проблема дефиниции убытков тесно связана с их характером и правовым смыслом. Статья 15 Гражданского кодекса Российской Федерации не дает четкого понятия правовой категории «убыток». Правильное понимание является практическим подспорьем для определения объема доказательств в каждом конкретном случае. Поставленная задача требует устранить имеющийся правовой пробел. Предметом исследования является правовая категория «убыток», включая упущенную выгоду. Объектом изучения стали нормы гражданского права, работы цивилистов в данной области. Изучено с точки зрения доктринального учения предложение о дефиниции убытка аналогично данному в Налоговом кодексе РФ. Предлагается дать понятие убыткам с помощью математического подхода.

В статье проведен анализ мер налогового стимулирования производства и проектирования интегральных микросхем в Китайской Народной Республике (КНР). Даны пояснения по особенностям законодательной техники в сфере налогообложения. Рассмотрены исторические этапы регулирования научно-технической сферы КНР. Отмечено, что в условиях повышенного общемирового спроса на интегральные микросхемы законодатель КНР предусмотрел различные меры стимулирования предприятий, занимающихся производством интегральных микросхем, их проектированием, а также производством оборудования для сборки интегральных микросхем.

В статье анализируется содержание принципа поддержания доверия граждан к закону и действиям государства в конституционном праве Российской Федерации и возможность реализации элементов содержания данного принципа в налоговом праве применительно к правоотношениям, возникшим в связи с введением налога на сверхприбыль. Затрагиваются такие сущностные аспекты принципа, как соблюдение стабильности и определенности налогово-правового регулирования, необходимость надлежащего гарантирования прав и законных интересов субъектов длящихся правоотношений и другие применительно к правоотношениям по уплате налога на сверхприбыль организациями — резидентами особых экономических зон и организациями — участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Исследование посвящено изучению и анализу правовых аспектов налогообложения в условиях несостоятельности, установления приоритета налоговых требований по сравнению с иными кредиторами, а также проблемы уплаты налогов при реализации имущества должника. Автором проводится комплексный анализ правовых норм и судебной практики, а также выявление особенностей правового регулирования налогового обязательства в условиях несостоятельности налогоплательщика.

In the article, the author studies the problem of implementing the principle of equality in the taxation of windfall profit. For this purpose, the content of the principle of equal taxation is analyzed on the basis of the Tax Code of the Russian Federation provisions, Russian Constitutional Court’s practice and tax law doctrine. The author correlates the content of the principle with Russian windfall tax regulatory peculiarities. In this regard an analysis of several provisions of the federal law on the specified tax is carried out with respect to their interpretation, given by Russian Constitutional Court in Decision № 3214-O of December 4, 2025. Based on the results of the study, the author comes to the conclusion that ensuring of the implementation of the equality principle in the taxation of windfall profit implies fixing the following general rule: all business entities should be recognized as payers of the relevant tax. Exceptions should be due to objective economic and/or legal factors, such as non-achievement of a payback rate, use of other fiscal mechanisms for the withdrawal of excess profit, existence of specific sectoral legal regulation and exclusion of contradictions allowing for different application of rules on windfall profit tax.

В статье рассмотрены специфика и правовая природа налога на сверхприбыль. Проанализирована юридическая конструкция налога на сверхприбыль как разового прямого налога. Рассмотрено место налога на сверхприбыль в системе налогообложения организаций. Сделаны выводы о значении налога на сверхприбыль для мобилизации финансовых ресурсов. На примере налога на сверхприбыль показано, что система налогов динамично развивается, отвечая на современные вызовы, и обеспечивает функционирование финансовой системы страны.

Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов. В рамках исследования автор приходит к выводу о негативном характере таких изменений, опосредующих передачу полномочий по установлению налогов и сборов на подзаконный уровень. Автором проанализирован порядок взимания взноса с иностранных инвесторов при выходе из российских активов и сделан вывод о налоговом характере данного платежа. Также проанализированы последствия введения налогов разового характер, приводящие к искажению юридической конструкции налога. В связи с полученными выводами, в статье сформулированы выводы о необходимости трансформации принципов налогового права.

Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов, а также размера налоговой нагрузки. В рамках исследования автор приходит к выводу о наличии тенденций по формированию нового подхода к налогообложению под влиянием обстоятельств чрезвычайного характера. Данное правовое явление предлагается именовать чрезвычайным налоговым правом. Автором выделены и проанализированы различные проявления чрезвычайного налогового права и выдвинуты гипотезы о дальнейших формах его развития.

The article presents a comprehensive analysis of tax revenues in the consolidated budget of the Russian Federation for the period 2014–2024. The relevance of the study is due to the unprec-edented nature of the external challenges faced by the Russian economy during this period, includ-ing sanctions pressure, the COVID-19 pandemic, and volatility in world energy prices. Based on data from the Federal Tax Service and analytical materials, the key trends, structural shifts, and factors of revenue growth are examined. It was revealed that over the eleven-year period, tax rev-enues increased 3.4 times – from 12.7 to 43.5 trillion rubles, with only one annual decline record-ed (in 2017). Special attention is paid to the analysis of the tax system's resilience to external shocks, the transformation of the role of the profit tax and value-added tax, as well as the process-es of diversifying the revenue base. The main stages in the evolution of tax revenues are identified, growth factors are systematized, and promising directions for fiscal policy are substantiated.

In the current geopolitical environment, the Russian Federation has been subject to large-scale sanctions, which have directly impacted the legal regulation of controlled foreign companies (CFCs). In response to foreign economic challenges, Russian legislation has undergone significant changes aimed at mitigating the effects of sanctions and adapting the tax system for individuals and legal entities controlling foreign entities. This article examines the corrective measures approved in the Russian Federation in 2022 to support taxpayers managing foreign companies. It is concluded that the essence of the amendments is to encourage voluntary disclosure of information and simplify the calculation of the tax base. At the same time, regulatory changes have increased the level of legal and financial liability, requiring taxpayers to pay special attention to structuring their ownership of foreign assets. A comparative analysis of the legal regulation of liability for violating CFC rules in the Russian Federation and the Republic of Kazakhstan revealed comparable grounds and measures of liability, aimed at protecting the fiscal sovereignty of each state. At the same time, the CFC rules of the Republic of Kazakhstan are narrowly anti-evasion, while the updated Russian model has a distinctly anti-offshore focus.