Published Date: 03.09.2026
Tax-Exempt Minimum in the Structure of the Elements of the Legal Construction of a Tax
Annotation
The article analyzes the institution of the nontaxable minimum as embedded in the structure of the elements of the legal construction of a tax. In this context, the following elements are examined: the object of taxation, the tax base derived therefrom, the scale, the subject matter, and the source of taxation. It is argued that the nontaxable minimum may be implemented either through the tax base or through the subject matter of taxation. The optimal area for its application is income taxation, where income necessary to meet basic needs is nontaxable. In property taxes, only an additional (secondary) effect is possible, which does not replace the primary one. The inapplicability of this institution to fees and insurance contributions is substantiated.
Keywords
| Type | Article |
| Information | Taxes (Journal) № 03/2026 |
| Pages | 6-11 |
| DOI | 10.18572/1999-4796-2026-3-6-11 |
Library
1. Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц / Ю.Е. Курилюк // Финансовое право. 2012. № 10. С. 21–26.
2. Seligman, R.A. Progressive Taxation in Theory and Practice / R.A. Seligman. American Economic Association, 1894. 222 p.
3. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР / С.Д. Цыпкин. Москва : Госюриздат, 1955. 76 с.
4. Хаванова И.А. Избежание двойного налогообложения и предотвращение уклонения от налогообложения в условиях взаимодействия национального и международного права : : диссертация доктора юридических наук / И.А. Хаванова. Москва, 2016. 415 с.
5. Титова М.В. Налоговые льготы : диссертация кандидата юридических наук / М.В. Титова. Санкт-Петербург, 2004. 214 с.
6. Сыроижко В.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.В. Сыроижко. Воронеж : Научная книга, 2017. 492 с.
7. Патлаевский И.И. Курс финансового права / И.И. Патлаевский. Одесса : Тип. Одесского вестника, 1885. 395 с.
8. Научные концепции развития российского законодательства : монография / В.Р. Авхадеев, Е.Г. Азарова, Л.В. Андриченко [и др.] ; под редакцией Т. Я. Хабриевой, Ю. А. Тихомирова. 8-е изд. Москва : Норма, 2024. 656 с.
9. Налоговое право. Особенная часть : учебник для вузов / С.Г. Пепеляев, П.А. Попов, А.А. Косов [и др.] ; под общей редакцией С.Г. Пепеляева. Москва : Просвещение, 2017. 736 с.
10. Налоговая история : 30-летию Федеральной налоговой службы посвящается / А.В. Шкред, Н.Ю. Андреев, С.В. Меркулов [и др.] ; под общей редакцией А.В. Шкреда. Москва : Интуит.РУ, 2020. 703 с.
11. Львов Д.М. Курс финансового права / Д.М. Львов. Казань : Тип. Императорского Университета, 1887. 521 с.
12. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов / И.И. Кучеров. Москва : ЮрИнфоР, 2009. 473 с.
13. Кучеров И.И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов / И.И. Кучеров // Финансовое право. 2010. № 1. С. 22–27.
14. Кучеров И.И. Значение предмета и источника налогообложения для юридической конструкции налога / И.И. Кучеров // Финансовое право. 2009. № 5. С. 2–5.
15. Ахметшин Р.И. Понятие дохода: проблемы правоприменения / Р.И. Ахметшин // Налоговед. 2010. № 3. С. 58–67.
16. Князева Е.Ю. Место страховых взносов в налоговой системе Российской Федерации / Е.Ю. Князева // Налоги. 2021. № 1. С. 3–6.
17. Клейнборт Л.Н. Подоходный налог / Л.Н. Клейнборт. Санкт-Петербург : Знание, 1906. 44 с.
18. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов / А.А. Исаев. Ярославль : тип. Г. Фалька, 1887. 174 с.
19. Иванова С.А. Определение источника уплаты налогов и сборов / С.А. Иванова, Е.А. Кириченко // Вопросы современной науки и практики. 2008. Т. 1. № 3 (13). С. 181–188.
20. Иванова В.Н. Принципы и функции юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. 2010. № 1 (8). С. 420–431.
21. Демин А.В. Налоговое право России : учебное пособие / А.В. Демин. Москва : РИОР, 2008. 382 с.
22. Демин А.В. Налоговое право России : учебное пособие / А.В. Демин. Красноярск : РУМЦ ЮО, 2006. 329 с.
23. Винницкий Д.В. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Д.В. Винницкий. Москва : Юрайт, 2014. 360 с.
24. Васянина Е.Л. Актуальные проблемы налогового права : учебник / Е.Л. Васянина ; под общей редакцией С.В. Запольского. Москва : ИНФРА-М, 2018. 330 с.
25. Васильева Е.Г. Налоговая выгода : монография / Е.Г. Васильева. Москва : Юрлитинформ, 2015. 176 с.
26. Брауде И.Л. Избранное: Очерки законодательной техники. Некоторые вопросы системы советского права / И.Л. Брауде. Москва : ИЗиСП при Правительстве РФ, 2010. 160 с.
27. Бит-Шабо И.В. Использование сравнительно-правового метода при исследовании природы и сущности налогов и страховых взносов / И.В. Бит-Шабо // Налоги. 2014. № 1. С. 14–17.
Get access to the article