Published Date: 12.03.2026
Memoranda of Understanding on the Legal Mechanism for the Avoidance of International Double Taxation
Annotation
The purpose of this article is to determine the legal nature and significance of memoranda of understanding (MOU) in international tax law. The article examines the differences between these documents and international tax treaties, including drawing attention to the purpose of their signing - to achieve mutual «understanding», defines limitations for the agreed interpretation of the competent authorities of the contracting states, and concludes that memoranda of understanding with certain characteristics can be classified as acts of competent interpretation.
| Type | Article |
| Information | Financial Law № 03/2026 |
| Pages | 19-22 |
| DOI | 10.18572/1813-1220-2026-3-19-22 |
Library
1. Кучеров И.И. Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы / И.И. Кучеров, И.А. Хаванова // Журнал российского права. 2024. № 4. С. 103–118.
2. Лазарев В.В. Пробелы в праве / В.В. Лазарев. Казань : Издательство Казанского университета. 1969. 96 с.
3. Лукашук И.И. Современное право международных договоров. В 2 томах. Т. 1 / И.И. Лукашук. Москва : Волтерс Клувер, 2004. 672 с.
4. Современная концепция толкования международных договоров : монография / А.Я. Капустин В.Р. Авхадеев, Г.М. Азнагулова [и др.] ; ответственный редактор А.Я. Капустин. Москва : ИЗиСП: Норма: Инфра-М, 2022. 432 с.
5. Тиунов О.И. Принцип соблюдения международных договоров: коллизии международного и национального права / О.И. Тиунов, Б.Г. Манов // Журнал российского права. 2008. № 6. С. 124–142.
6. Хабриева Т.Я. Венецианская комиссия как субъект толкования национального права / Т.Я. Хабриева // Журнал российского права. 2016. № 8. С. 5–15.
7. Хаванова И.А. Проблемы устранения двойного налогообложения в период приостановления действия налоговых договоров России / И.А. Хаванова // Финансовое право. 2024. № 10. С. 12–16.
8. Хаванова И.А. Толкование и применение соглашений об избежании двойного налогообложения в условиях действия многосторонней Конвенции (язык договоров и право) : монография / И.А. Хаванова. Москва : Прометей, 2022. 338 с.
9. Hattingh, J. Legal Considerations Arising from the Use of Memoranda of Understanding in Bilateral Tax Treaty Relations / J. Hattingh // Current Tax Treaty Issues: 50th Anniversary of the International Tax Group (2020, IBFD Amsterdam) / eds. by G. Maisto.
10. Klabbers, J. Governance by Academics: The Invention of Memoranda of Understanding / J. Klabbers // ZaöRV. 2020. Vol. 80. Р. 35–72.
Get access to the article