Published Date: 04.12.2025
«Сквозной» подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
Annotation
Статья посвящена одному из актуальных вопросов международного налогообложения — применению «сквозного» подхода (look-through approach) в сложных цепочках транзита дохода лицу, имеющему на него фактическое право (с участием компаний из офшоров). Автором сделан вывод о том, что «сквозной» подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик субъектов-посредников (промежуточных звеньев) при применении льготных ставок соглашений об избежании двойного налогообложения доходов.
| Type | Article |
| Information | Taxes (Journal) № 04/2025 |
| Pages | 40-44 |
| DOI | 10.18572/1999-4796-2025-4-40-44 |
Library
1. Демин А.В. Доктрина бенефициарного собственника в налоговом праве : монография / А.В. Демин, А.В. Николаев. Москва : Проспект, 2021. 296 с.
2. Кантор Н.Е. Контроль бенефициара как критерий определения национальности юридического лица / Н.Е. Кантор // Журнал российского права. 2025. № 5. С. 91–104.
3. Кучеров И.И. Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы / И.И. Кучеров, И.А. Хаванова // Журнал российского права. 2024. № 4. С. 103–118.
4. Непомнящих Е. Фактическое право на доход: обзор последних законодательных нововведений / Е. Непомнящих. URL: <a href="https://edu.fastsalttimes.com/wp-content/uploads/2019/02/Фактическое-право-на-доход_Непомнящих_22022019.pdf" target="_blank">https://edu.fastsalttimes.com/wp-content/uploads/2019/02/Фактическое-право-на-доход_Непомнящих_22022019.pdf</a> (дата обращения: 10.07.2025).
5. Право и экономическая деятельность: современные вызовы : монография / ответственный редактор А.В. Габов. Москва : ИЗиСП, Статут, 2015. 400 с.
6. Синицын С.А. Право на дивиденд: возникновение, содержание, осуществление и защита / С.А. Синицын // Вестник гражданского права. 2018. № 4. С. 91–131.
7. Хаванова И.А. Концепция бенефициарного владельца (собственника) в налоговом праве / И.А. Хаванова // Журнал российского права. 2014. № 12. С. 50–60.
8. Хаванова И.А. Юридическое значение Комментариев к Модельной налоговой конвенции ОЭСР. Что изменилось? / И.А. Хаванова // Налоги. 2024. № 1. С. 9–13.
9. Enache R. Beneficial ownership, governance and substance trends across the EU / R. Enache, A. Puscas. URL: <a href="https://kpmg.com/xx/en/our-insights/workforce/part-2-beneficial-ownership-trends-across-the-eu.html" target="_blank">https://kpmg.com/xx/en/our-insights/workforce/part-2-beneficial-ownership-trends-across-the-eu.html</a> (date of access: 10.07.2025).
10. Gruszka D. Is the concept of the look-through approach already passй? / D. Gruszka. URL: <a href="https://www.krgroup." target="_blank">https://www.krgroup.</a> eu/is-the-concept-of-the-look-through-approach-already-passe/ (date of access: 05.08.2025).
11. Hamra C. Beneficial Ownership Interpreted, To What Extent Are the OECD and the EU on the Same Wavelength? / C. Hamra, J.J.A.M. Korving // Intertax. 2021. Vol. 49. Iss. 3. P. 254–277.
12. International Tax Structures in the BEPS Era: An Analysis of Anti-Abuse Measures / ed. by M. Cotrut. IBFD Tax Research Series, 2015. 330 p.
13. Kuźniacki B. Determining the Beneficial Owner of Dividend Income Compared to Other Items of Income in International Taxation: nihil sub sЇole novum / B. Kuźniacki // Nordic Tax J. 2024. Iss. 1. P. 1–28.
14. Malek B. Beneficial Ownership and Income Receipt under Double Taxation Conventions: Considerations following the Planet Case / B. Malek // Archiv für Schweizerisches Abgaberecht. 2021. Р. 161–192.
15. Weissbrodt J. Financial instruments in the OECD model tax convention : Doctoral Thesis, Maastricht University / J. Weissbrodt. Maastricht University, 2018. <a href="https://doi.org/10.26481/dis.20181123jw" target="_blank">https://doi.org/10.26481/dis.20181123jw</a> (date of access: 10.07.2025).
Get access to the article