Published Date: 16.10.2025
Необлагаемый минимум как конституционно-правовая гарантия социальной справедливости в налоговой системе
Annotation
В статье исследуется институт необлагаемого минимума в контексте его социально-правовой природы и значения для обеспечения баланса между фискальными интересами государства и защитой прав граждан. Автор анализирует исторические и теоретические предпосылки формирования данного института. Особое внимание уделяется взаимосвязи необлагаемого минимума с принципами справедливости, равенства и гуманизма в налоговом праве, а также его роли в реализации конституционных прав граждан на достойный уровень жизни, жилище и охрану здоровья. Обосновывается, что необлагаемый минимум не является исключительно фискальным инструментом, а служит правовым механизмом социальной защиты, соответствующим концепции социального государства. На основе сравнительно-правового и историко-юридического методов исследования автор приходит к выводу о необходимости закрепления данного института в российской правовой системе.
| Type | Article |
| Information | Financial Law № 10/2025 |
| Pages | 22-26 |
| DOI | 10.18572/1813-1220-2025-10-22-26 |
Library
1. Нерсесянц В.С. Философия права : учебник для студентов вузов / В.С. Нерсесянц. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : Норма, 2006. 835 с.
2. Fujimura, M. Welfare state, middle class and welfare society / M. Fujimura // Japanese Socio-logical Review. 1998. Vol. 49. Iss. 3. P. 352–371.
3. Flora, P. The Historical Core and Changing Boundaries of the Welfare State / P. Flora, A.J. Heidenheimer // The development of Welfare States in Europe and America / eds. by P. Flora, A.J. Heidenheimer. New Brunswick ; London : Transaction Publishers, 198
4. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах / И.И. Янжул. Санкт-Петербург : Типография М.М. Стасюлевича, 1890. 532 с.
5. Штейн Л. фон. История социального движения Франции с 1789 года. Т. 1. Основное понятие общества и социальная история Французской революции до 1830 года / Л. фон Штейн. Санкт-Петербург : Тип. А.М. Котомица, 1872. 305 с.
6. Ходский Л.В. Основы государственного хозяйства : пособие по финансовой науке / Л.В. Ходский. Санкт-Петербург : Типография М. Стасюлевича, 1901. 568 с.
7. Хайек Ф.А. фон. Право, законодательство и свобода: современное понимание либе-ральных принципов справедливости и политики / Ф.А. фон Хайек ; перевод с англий-ского Б. Пинскера, А. Кустарева. Москва : ИРИСЭН, 2006. 642 с.
8. Хаванова И.А. О теории экономического анализа в налоговом праве (концептуальные основы) / И.А. Хаванова // Журнал российского права. 2015. № 5. С. 111–124.
9. Хабриева Т.Я. Тематический комментарий к Закону Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 14 марта 2020 г. № 1-ФКЗ «О совершенство-вании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публич-ной власти» / Т.Я.
10. Тропская С.С. Налогообложение самозанятых и цифровая экономика: налог на профес-сиональный доход / С.С. Тропская // Финансовое право. 2019. № 5. С. 22–26.
11. Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права / И.Т. Тарасов. Ярославль : Типография Губ. Правления, 1883. 712 с.
12. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит ; вступи-тельная статья и комментарий В.С. Афанасьева. Москва : Соцэкгиз, 1962. 686 с.
13. Смирнов Д.А. Принцип равенства налогового бремени как один из основных принци-пов налогового стимулирования / Д.А. Смирнов, Н.Н. Лайченкова // Налоги. 2007. № 5. С. 11–13.
14. Омелехина Н.В. Обеспечительная функция публичных финансов в контексте консти-туционных принципов социального государства / Н.В. Омелехина // Журнал россий-ского права. 2021. № 8. С. 76–85.
15. Алексеенко М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сея, Рикардо, Сисмонди и Д.С. Милля / М.М. Алексеенко. Харьков : Университетская типо-графия, 1870. 171 с.
16. Милль Дж.С. Основы политической экономии / Дж.С. Милль. Москва : Прогресс, 1981. 447 с.
17. Лукашева Е.А. Права человека и социальное государство / Е.А. Лукашева // Общая тео-рия прав человека / В.А. Карташкин, Н.С. Колесова, А.М. Ларин [и др.] ; руководитель авторского коллектива и ответственный редактор Е.А. Лукашева. Москва : Норма, 1996. С.
18. Лапаева В.В. Правовой принцип формального равенства / В.В. Лапаева // Журнал рос-сийского права. 2008. № 2. C. 67–80.
19. Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) / И.И. Кучеров // Финансовое право. 2009. № 4. С. 24–29.
20. Коновалов А.В. Принципы права : монография / А.В. Коновалов. Москва : Норма, 2022. 790 с.
21. Клишас А.А. Развитие Российской Федерации как социального государства в контек-сте 30-летия Конституции Российской Федерации / А.А. Клишас // Журнал российского права. 2023. № 12. С. 22–37.
22. Калинина Л.Е. Принцип справедливости в налоговом праве: анализ содержания / Л.Е. Калинина, А.Д. Давоян // Финансовое право. 2023. № 1. С. 14–17.
23. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов / А.А. Исаев. Ярославль : Типография Г. Фальк, 1887. 175 с.
24. Журавлева О.О. Реализация принципа равенства в соглашениях в налоговой сфере: российский опыт / О.О. Журавлева // Журнал российского права. 2019. № 2. С. 96–105.
25. Дроздова А.А. Эволюция налогообложения Соединенного Королевства Великобрита-нии и Северной Ирландии как история отношений государства и налогоплательщика / А.А. Дроздова // Финансы и управление. 2022. № 2. С. 105–116.
26. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения / А.В. Демин // Журнал российского права. 2002. № 4. С. 54–62.
27. Беликов Е.Г. Социальная направленность налогового права: реалии и перспективы / Е.Г. Беликов // Налоги. 2016. № 2. С. 10–14.
Get access to the article