Published Date: 11.09.2025

Концепция налога как правовой формы возложения обязанности: генезис идеи

Annotation

Концепция налога как правовой формы возложения обязанности была выдвинута профессором И.И. Кучеровым в начале XXI в. и получила свое окончательное оформление в его монографии 2009 г. «Теория налогов и сборов (Правовые аспекты)». За прошедшее с этого момента время она широко распространилась в российской финансово-правовой науке. Стремительно протекающие технологические и социальные трансформации в общественном управлении в сфере публичных финансов предполагают ревизию существующих доктринальных подходов и исследование возможности их адаптации к быстро меняющемуся контексту. В связи с этим перед российской финансово-правовой наукой и практикой стоит задача генерации нового знания и создания правовых конструкций с учетом сформированного ранее базиса и отечественных научных традиций. Осмысление генезиса идеи налога как правовой формы возложения обязанности направлено на выявление перспектив разработки и направлений дальнейших ее исследований с учетом стратегических задач, стоящих перед российским обществом. В статье кратко раскрывается сущность названной концепции и представляются результаты анализа ее генезиса в трудах отечественных ученых. Сделанные обобщения позволили прийти к выводу, что рассматриваемая идея легла в основу финансово-правовых исследований не только общетеоретической направленности, но и затрагивающих отдельные виды публичных платежей, конкретные виды налогов и иных фискальных платежей, а также элементы налогообложения. Дальнейшее развитие концепции может быть связано с будущими исследованиями в перечисленных областях.



Library

1. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности : учебник / Е.Ю. Сидорова, К.А. Павлюченков, А.В. Тихонова [и др.]. Москва : КноРус, 2023. 354 с.
2. Кучеров И.И. Новый концептуальный подход к определению налога / И.И. Кучеров // Финансовое право. 2008. № 1. С. 16–18.
3. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения : научно-практический комментарий к УК РФ / И.И. Кучеров. Москва : Центр ЮрИнфоР, 1999. 144 с.
4. Кучеров И.И. Профессор Соколов А.А. — основоположник учения о налогах / И.И. Кучеров // Теория налогов / А.А. Соколов. Москва : ЮрИнфоР-Пресс, 2003. С. 6–58.
5. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты) : монография / И.И. Кучеров. Москва : ЮрИнфоР-Пресс, 2009. 473 с.
6. Кучеров И.И. Труды А.А. Исаева / И.И. Кучеров // Очерк теории и политики налогов / A.A. Исаев ; вступительная статья И.И. Кучерова. Москва : ЮрИнфоР-пресс [и др.], 2004. С. 7–21.
7. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс : учебник для магистров / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. Москва : Юнити-Дана, 2017. 591 с.
8. Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной ренты / М.А. Моисеенко // Финансовое право. 2012. № 1. С. 22–26.
9. Назаренко Б.А. К вопросу о правовой природе курортного сбора (платы за пользование курортной инфраструктурой) и возможности его установления в качестве налога (сбора) или фискального платежа неналогового характера / Б.А. Назаренко // Финансовое право. 201
10. Налоговая ответственность : учебное пособие для магистров / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, Е.Ю. Грачева [и др.] ; под редакцией Е.Ю. Грачевой, А.А. Ситника. Москва : Проспект, 2021. 144 с.
11. Налоговое право : учебник / Г.Ф. Ручкина, М.Ю. Березин, А.С. Адвокатова [и др.] ; ответственные редакторы : Г.Ф. Ручкина, М.Ю. Березин. Москва : Проспект, 2022. 800 с.
12. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования) : монография / И.И. Кучеров. 2-е изд., перераб. Москва : Центр ЮрИнфоР, 2011. 286 с.
13. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» (постатейный) / О.А. Акопян, О.В. Веремеева, Н.С. Воробьев [и др.] ; под общей редакцией Ю.В. Воронина ; ответстве
14. Омелехина Н.В. Отличие денежных обязанностей от денежных обязательств: финансово-правовой аспект / Н.В. Омелехина // Журнал российского права. 2015. № 6. С. 121–130.
15. Ситник А.А. Сборы как финансово-правовая категория / А.А. Ситник // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2014. № 4. С. 138–142.
16. Субъекты правотворчества и правореализации в сфере публичных финансов : монография / Н.А. Поветкина, Н.Е. Абрамова, О.А. Акопян [и др.] ; под редакцией Н.А. Поветкиной. Москва : Проспект, 2024. 296 с.
17. Тихомиров Ю.А. Систематика в праве в условиях глобальной нестабильности / Ю.А. Тихомиров // Журнал российского права. 2022. № 5. С. 5–18.
18. Тютин Д.В. Налоговое право : курс лекций / Д.В. Тютин. Специально для СПС «КонсультантПлюс», 2020.
19. Финансовое право на рубеже эпох : монография / И.И. Кучеров, Н.А. Поветкина, К.В. Андриевский [и др.] ; под редакцией И.И. Кучерова. Москва : Проспект, 2024. 336 с.
20. Хабриева Т.Я. «Традиция заимствований» и развитие национального права / Т.Я. Хабриева // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2025. № 3. C. 5–13.
21. Хаванова И.А. Экономическое основание налога, или Homo economicus в российском праве / И.А. Хаванова // Налоговед. 2013. № 9. С. 30–37.
22. Ким В.М. О юридических налоговых конструкциях: взгляд финансиста / В.М. Ким // Налоговед. 2009. № 7. С. 14.
23. Баценков Н.Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость / Н.Н. Баценков // Налоги. 2014. № 6. С. 3–6.
24. Васянина Е.Л. Налог как правовой феномен / Е.Л. Васянина // Налоги. 2012. № 3. С. 17–22.
25. Власенко Н.А. Фундаментальный курс лекций по юридической технике / Н.А. Власенко, О.А. Иванюк, М.В. Залоило // Журнал российского права. 2014. № 3. С. 146–154.
26. Волков В.В. Вопросы соотношения налоговых и неналоговых обязательных платежей / В.В. Волков // Право и экономика. 2008. № 10. С. 90–95.
27. Володина Н.В. Некоторые особенности теоретических и конституционно-правовых основ налогообложения в Российской Федерации / Н.В. Володина // Современное право. 2016. № 3. C. 60–64.
28. Воронцов О.Г. Действие принципов бюджетной системы Российской Федерации в отношении обязательных платежей фискальной направленности / О.Г. Воронцов // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 7. С. 39–48.
29. Грачева Е.Ю. Доктрина науки финансового права: эволюционное развитие и современность / Е.Ю. Грачева, Л.Л. Арзуманова // Журнал российского права. 2023. № 5. С. 171–186.
30. Журавлева О.О. Правовая природа самообложения / О.О. Журавлева // Финансовое право. 2012. № 10. С. 2–7.
31. Запольский С.В. Налогообложение как правовая категория: информационный и финансово-правовой аспект / С.В. Запольский // Мониторинг правоприменения. 2024. № 4. С. 23–27.
32. Актуальные проблемы финансового права : учебник / А.Д. Селюков, К.С. Бельский, И.В. Петрова [и др.] ; ответственные редакторы : А.Д. Селюков, И.А. Цинделиани. 2-е изд., доп. и перераб. Москва : Русайнс, 2024. 584 с.
33. Копина А.А. Конституционно-правовой анализ законодательных инициатив в сфере налогообложения в части установления обязательного платежа за использование социальной инфраструктуры (налог на тунеядство) / А.А. Копина, Д.В. Копин // Налоги (газета). 2016. №
34. Корнев А.Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов / А.Д. Корнев // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 7. С. 28–38.
35. Крохина Ю.А. Правовой принцип экономической обоснованности налога / Ю.А. Крохина // Налоги и финансовое право. 2012. № 3. С. 141–146.
36. Кудряшова Е.В. Государственное финансовое планирование: правовая доктрина и практика : диссертация доктора юридических наук / Е.В. Кудряшова. Москва, 2018. 415 с.
37. Кучеров И.И. Деньги, денежные обязанности и денежные взыскания : монография / И.И. Кучеров. Москва : Центр ЮрИнфоР, 2012. 190 с.
38. Кучеров И.И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов / И.И. Кучеров // Финансовое право. 2010. № 1. С. 22–27.
39. Кучеров И.И. Налоги и криминал : историко-правовой анализ / И.И. Кучеров. Москва : Первая образцовая типография, 2000. 351с.
40. Кучеров И.И. Налоговое право России : курс лекций / И.И. Кучеров. Москва : Центр ЮрИнфоР, 2001. 360 с.
41. Кучеров И.И. Налоговое право России : курс лекций / И.И. Кучеров. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : Центр ЮрИнфоР, 2006. 448 с.

Other articles