Сравнительно-правовой анализ временного и постоянного законов о НДС Исламской Республики Иран
Аннотация
В статье представлен сравнительный анализ норм экспериментального и постоянного законов, регулирующих налогообложение добавленной стоимости в Иране. В качестве основных положений в постоянном законе получили освещение вопросы: (1) замещение пошлин на товары налогом на добавленную стоимость; (2) сокращение срока возмещения по НДС с трех до одного месяца; (3) внесение поправок в отношении временных рамок определения базы по НДС; (4) изменения порядка обжалования налоговых споров; (5) корректировки льготных режимов обложения НДС; (6) определение порядка применения НДС по операциям, проводимым в свободных зонах Ирана; (7) совершенствование межбюджетного распределения НДС.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Налоги № 01/2025 |
| Страницы | 35-39 |
| DOI | 10.18572/1999-4796-2025-1-35-39 |
Успешный опыт введения и совершенствования правового регулирования НДС в системе налогообложения Ирана, действующей в условиях более чем 40-летних западных санкций, представляет несомненный интерес для отечественного законодателя. Поскольку иранская экономика во множестве аспектов не только сопоставима с экономикой Российской Федерации, но и демонстрирует свое успешное развитие, то достаточно логично подвергнуть изучению наиболее удачные финансово-правовые решения и целые комплексы таких решений.
В качестве одного из таких юридических комплексов можно рассматривать правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости, развиваемое в Иране естественно-эволюционным путем, где каждому новому шагу предшествует тщательно выверенная оценка возможных последствий.
Национальное развитие налогообложения потребления в Иране с 1990 г. сосредоточено на поиске фискальной модели, соответствующей принципам шариата, препятствующим наложению тяжелого налогового бремени на беднейшие слои населения. Иранский законодатель признает тот факт, что налогообложение добавленной стоимости, выступая правовым регулятором экономических отношений, может наносить существенный ущерб благосостоянию беднейших слоев населения. НДС занимает существенную долю расходов трудящихся масс, составляя часть стоимости продаж товаров первой необходимости. На расходы богатых граждан НДС ложится в меньших размерах.
Предполагается также, что иранская система правового регулирования НДС должна стать социально сбалансированным инструментом фискального перераспределения. Современная история многократно отмечена выраженными противоречиями между владельцами разных видов собственности по поводу итогов распределения связанных с ней доходов. Один из авторов американской конституции Д. Мэдисон указывает, что «у цивилизованных народов необходимо возникают интересы землевладельцев, интересы промышленников, интересы торговцев, интересы банкиров и многих других групп, разделяя общество на различные классы, которыми движут различные чувства и взгляды. Урегулирование этих многообразных и противостоящих интересов и составляет главную задачу современного законодательства».
Иранский путь правового регулирования НДС существенно отличается не только от развития законодательства Европейского союза, но и от конвенциональной практики стран — участников Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива.