Гражданское законодательство явным образом различает понятия «индивидуальный предприниматель» и «физическое лицо / гражданин». Соответственно, налоговое законодательство, оперируя терминологией различных отраслей права, в частности гражданского, придерживается аналогичного подхода, но со специальными оговорками, обусловленными спецификой сферы правового регулирования. Так, статус индивидуального предпринимателя связан не только с официальной регистрацией, но и с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности. Иными словами, для целей налогообложения гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без официальной регистрации своего статуса, не вправе ссылаться на отсутствие у него такого статуса в рамках налоговых правоотношений. Однако развитие налогового права не должно происходить в разрезе с иными правовыми массивами ввиду того, что оно является компонентом единого права.

Специфика правового статуса индивидуального предпринимателя (его двойственность) существенным образом влияет на реализацию процедуры обращения налоговых взысканий, поскольку гражданин, осуществляя предпринимательскую деятельность, также представляет собой личность, наделенную определенными конституционными правами, в отношении которой государство обязуется обеспечивать полный спектр правовых гарантий. Действующее налоговое законодательство предусматривает специальные механизмы взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Если в отношении последних законодателем установлен запрет на внесудебное взыскание на все без исключения виды имущества, то в отношении индивидуальных предпринимателей подход налоговых взысканий без разбирательства в суде стал базовым в отношении имущества, учитывающегося на банковских счетах. В силу этого перед правовым сообществом возник вопрос разграничения открываемых в банках личных счетов физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в аспекте допустимости обращения внесудебных налоговых взысканий, порожденных их предпринимательскими действиями.

Прежде всего следует отметить, что действующее законодательство не содержит ясных признаков того, что признается имуществом индивидуального предпринимателя, а что — имуществом гражданина. Так, до 2021 г. правоприменительная практика основывалась на суждении о том, что действующая на тот момент правовая норма налогового законодательства не содержала явный запрет на обращение налоговых взысканий на личные счета индивидуальных предпринимателей, которые, соответственно, не предназначались для расчетов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Однако в 2021 г. Верховный Суд Российской Федерации сформулировал принципиально иные выводы, ориентированные на обеспечение правовых гарантий физических лиц. Высший судебный орган подчеркнул различие типов банковского счета, определяющих особенности их банковского обслуживания, а также отметил, что законодательство об исполнительном производстве предусматривает ряд ограничений и даже исключений применительно к процедуре обращения взыскания на имущество гражданина, однако рассматриваемые нормы налогового законодательства не содержат указаний на их учет при обращении налоговых взысканий в силу налоговой задолженности индивидуальных предпринимателей.