В 2019 г. Президент РФ В.В. Путин отметил, что доходы российских семей должны расти за счет снижения налоговой нагрузки на семью. Данное решение положительно скажется на демографии в стране, и этому способствуют налоговые льготы для семейных граждан. Идея семейного налогообложения действительно популярна среди российских исследователей. Она предполагает признание семьи как субъекта налоговых правоотношений и позитивное влияние налоговых льгот для стимулирования рождаемости и укрепления семейных отношений. В рамках всероссийской научно-практической конференции в СПбГУ «Семья как субъект права» участниками конференции была также высказана возможность закрепления понятия «семья» в российском законодательстве, в том числе как отдельного субъекта правоотношений». Как отмечает Анисина К.Т.: «Для европейских стран характерно рассматривать в целом доход семейных пар при налогообложении и устанавливать соответствующую налоговую ставку, в то время как в России при исчислении подоходного налога учитывается исключительно индивидуальный доход налогоплательщика, и такой порядок налогообложения, как налогообложение доходов семейной пары, в российском налоговом праве отсутствует». Так, например, во Франции главной особенностью налога на доходы является то, что для его расчета берется не конкретное физическое лицо, а семья налогоплательщика (супруги, дети и иждивенцы). В этой стране платежной единицей, на которую производятся скидки, считается семья: муж, жена, дети до 18 лет, неженатые дети до 21 года, дети-студенты до 25 лет, родители при совместном проживании. Применение семейного коэффициента дает привилегию семьям с детьми, в особенности многодетным по сравнению с бездетными холостяками.

В настоящее время семья не рассматривается как субъект налоговых правоотношений в России, так как личный принцип налогообложения не допускает консолидации доходов, однако налоговое законодательство регулирует отношения по уплате налогов через предоставление налоговых льгот самому налогоплательщику со статусом «семейный». Такие налогоплательщики, получая различного рода компенсации по основаниям, рассмотренным далее в статье, не увеличивают налогооблагаемую базу за счет таких доходов, а также исключают из налоговой базы компенсации, полученные и на членов семьи налогоплательщика.

Важно отметить, что нормы налогового законодательства в отношении определения членов семьи и близких родственников опираются на основные термины и понятия, закрепленные в Семейном кодексе РФ (далее — СК РФ). Однако в ряде случаев Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) выходит за рамки налогового регулирования и самостоятельно определяет круг лиц, относящихся к членам семьи, что влияет на условия предоставления налоговых льгот.

В представленной статье автором приводятся примеры подоходного налогообложения с учетом семейных отношений и влияния последних на доход, с которого производится удержание налога на доходы физических лиц.