К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
Аннотация
Сущность стимулирования и стимулирующих норм в налоговом праве определяется в качестве внутреннего режима, создаваемого государственным аппаратом, который реализуется, с одной стороны, в мерах поддержки, предоставления льгот активной части населения, совершающей положительные действия, выгодные как для членов социума, так и для властного аппарата в целом, а с другой стороны, — в скрытом стимулировании членов общества, а именно в воздержании от неправомерного поведения. Ценность норм-стимулов в налоговом праве определяется как с точки зрения взаимодействий внутренней системы государственного аппарата с его частями, так и с позиции формальных отношений властного аппарата и социума. В части внутренней деятельности государственного аппарата особая значимость стимулирующих норм заключается в создании властным аппаратом механизма эффективного экономического управления посредством формирования у субъектов экономической деятельности мотива в рациональном экономическом развитии отдельной сферы. Законодательное закрепление стимулирующих норм в налоговой сфере опирается на общие принципы, заложенные в финансовом праве. Собственно прямое закрепление норм-принципов института налогового стимулирования отсутствует. Можно выделить некоторые принципы, исходя из содержания и практики применения норм налогового законодательства. В то же время нормы-принципы составляют идеологию любого правового института и воздействуют на нормотворческую и правоприменительную практику. Делается вывод, что законодательное закрепление идеологии налогового стимулирования в нормах-принципах могло бы сформировать теоретико-методологическую базу, оказывающую влияние как на законодателя (федерального и регионального), так и на правоприменителя.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Налоги № 04/2024 |
| Страницы | 18-21 |
| DOI | 10.18572/1999-4796-2024-4-18-21 |
Финансовое стимулирование позитивных решений и действий юридических и физических лиц в интересах государства и общества является важным рычагом воздействия законодателя на общественные отношения. Значимой частью такого стимулирования является гибкая система налогообложения, позволяющая обеспечивать наполнение бюджета, а также реагировать на запросы общества (вводить льготы и преференции в отношении отдельных налогоплательщиков). Игнорирование таких запросов (например, установление дифференцированной ставки НДФЛ) способно уменьшить степень доверия граждан к властным институтам. Оперативное принятие решений по введению налоговых льгот способно стимулировать хозяйствующие субъекты к более активной деятельности, а ужесточение налоговой политики – стимулировать корректировку принимаемых решений.
Активность законодателя в области налогового стимулирования определяется потребностями экономики, но нельзя не учитывать и фактор социального благополучия населения. В этом чувствительном вопросе важен баланс публичных и частных интересов. Налоговое стимулирование позволяет достигать его достаточно оперативно при условии своевременного реагирования на возникающие вызовы.
Налоговое стимулирование следует рассматривать как процесс предоставления отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ в виде мотивационных налоговых мер, побуждающих участников налогово-правовых отношений достигать результаты, обозначаемые общей налоговой политикой государства (как части финансовой политики).
Рассматриваемое стимулирование (налогово-правовое) представлено в научной литературе с разных сторон. Оно понимается как правовое средство, побуждающее налогоплательщика к правомерному поведению в сфере налогообложения; как институт налогового права; как способ воздействия с помощью норм права на налогоплательщика в целях побуждения к правомерным действиям.
Понимание налогово-стимулирующих норм как правового средства, побуждающего налогоплательщиков к правомерному поведению в сфере налогообложения не исключает их трактовку как института налогового права, нормы которого мотивируют юридические и физические лица к совершению позитивных действий. Например, в рамках проводимой налоговой реформы с 2025 года предоставляется налоговый вычет за сдачу норм ГТО и прохождения диспансеризации.