Трансформация правового регулирования налогообложения в условиях цифровизации: опыт Японии
Аннотация
В статье проанализированы особенности правового регулирования налоговых отношений, связанных с исполнением налоговых обязанностей, а также осуществлением налогового контроля и администрирования, складывающиеся в результате цифровой трансформации государства, экономики и общества в Японии. На основании признания факта технологического лидерства Японии устанавливаются следующие ключевые черты развития правового регулирования налогообложения в Японии, связанные с активизацией внедрения новых технологий: ведение политики поддержки разработки и функционирования стартапов и иных производств цифровых технологий за счет введения специальных налоговых льгот и льготных режимов налогообложения; разработка правил налогообложения криптовалют и майнинговой деятельности; установление правил налогообложения цифровых товаров, работ и услуг; использование робототехники и технологии искусственного интеллекта при осуществлении налогового администрирования. Указанные особенности сформулированы с учетом специфики построения и содержания налоговой системы Японии.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Право между Востоком и Западом № 02/2024 |
В современном мире Япония выступает мировым лидером технологического прогресса, который, в свою очередь, обусловил стремительное развитие электронной коммерции в этой стране. Как указывает премьер-министр Японии Кисида Фумио, меры, способствующие скорейшему формированию японского цифрового общества, концепция которого изложена в стратегии «Общество 5.0», в дальнейшем будут развиваться, что потребует создания действенных мер поддержки комплексных изменений, происходящих в государстве.
В связи с этим Правительство Японии активно занимается созданием нормативно-правовой базы для развития криптобизнеса, обеспечением комфортных условий для технологических стартапов. Значимую роль в числе мер поддержки активного внедрения современных цифровых технологий в различные сферы жизни и производства играет разработка новых правил налогообложения, которые будут применяться в отношении цифровой валюты, IT-стартапов, а также создания и реализации цифровых товаров и иных новых технологий.
Помимо этого, отметим, что налоговая система Японии характеризуется своеобразием с точки зрения ее структуры и содержания, которое выражается в следующем:
- налоговым законодательством Японии установлено значительное количество, по сравнению с другими странами, видов налогов (например, корпоративный, потребительский, ряд подоходных налогов, а также несколько налогов для владельцев автотранспорта);
- налоги в Японии могут быть государственными и местными, что предполагает иерархичный характер системы налогообложения, при котором местным властям предоставляется возможность определения видов местных налогов и их предельных ставок;
- использование прогрессивных налоговых ставок при обложении доходов, которые являются одними из самых высоких в общемировой практике.
Таким образом, в условиях цифровизации комплексный характер и масштабность преобразования системы налогообложения Японии весьма оправданны, поскольку оно осуществляется на общегосударственном и местном уровнях, а также в отношении значительного числа налогов и налоговых режимов. В этой связи опыт Японии может быть интересен и другим странам, имеющим в качестве политико-правового ориентира своего развития разработку и внедрение цифровых технологий.
Особенности правового регулирования налоговых обязанностей в условиях цифровизации состоят в следующем.