С момента создания системы налоговых органов прошло чуть более тридцати лет. Именно столько времени выстраивались взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Если рассматривать в ретроспективе развития, то эти отношения развивались по спирали. В эпоху 90-х и в начале 2000-х годов позиция налогового органа была нацелена на выявление правонарушения, доначисления и привлечения к налоговой ответственности во чтобы то ни стало. Налогоплательщиками налоговые органы воспринимались как исключительно карающий государственный орган. В этот период налогоплательщики активно защищали свои права, как правило, обращаясь сразу в суд за восстановлением нарушенных прав, поскольку досудебный порядок урегулирования споров не являлся обязательным.