Дата публикации: 17.10.2023

Внешний аспект ограничения налогового суверенитета: сравнение опыта Федеративной Республики Германии и Российской Федерации

Аннотация

Экономические, политические и социальные события 2022 г. подтвердили исключительную важность защиты государственного суверенитета. Автор исследует проблему внешнего ограничения налогового суверенитета как элемента государственного суверенитета на примере России и Германии. В результате исследования доктринальных разработок отечественных и зарубежных ученых, а также международных договоров автором дана оценка нагрузки на налоговый суверенитет сравниваемых государств, сформулирован вывод о комплексном характере конструкции налогового суверенитета, предложены тезисы об угрозе со стороны глобализационных и интеграционных процессов для государственного суверенитета и о вынужденном характере передачи государствами своих суверенных прав на наднациональный уровень при добровольности такого транзита. Также автором оценены последствия от отказа ряда иностранных государств от автоматического обмена финансовой информацией с Россией для отечественного налогового суверенитета.




В настоящее время общественные отношения, регулируемые налоговым законодательством, в значительной степени осложнены иностранным элементом, что обусловливается мобильностью субъектов, цифровизацией экономики, мировыми глобализационными процессами. Данный факт диктует необходимость сотрудничества между суверенными государствами с целью разработки совместной политики для борьбы с такими вызовами современности, как агрессивная налоговая оптимизация, вывод активов в офшоры, конкуренция за налогоплательщиков со стороны низконалоговых территорий, двойное налогообложение и др. При этом указанные вызовы требуют объединения усилий множества государств — в результате чего налоговые вопросы активно рассматриваются на уровне наднациональных межправительственных организаций, а необходимость сотрудничества в налоговой сфере зачастую является одним из главных мотивов их создания. Не последнюю роль налоговая политика играет в рамках межнациональных интеграционных объединений (ЕС, ЕАЭС, Союзное государство России и Белоруссии). Как справедливо отмечает Ю.А. Тихомиров, интенсификация взаимодействия государств и усиление интеграционных процессов неизбежно приводят к вопросу о передаче части суверенных прав на надгосударственный уровень. В этой связи крайне актуальной является проблема ограничения и пределов государственного налогового суверенитета. 

Список литературы

1. Бауман З. Глобализация. Последствия для человека и общества / З. Бауман ; перевод с английского М.Л. Коробочкина. Москва : Весь Мир, 2004. 185 с.
2. Вишняков В.Г. Правовые проблемы становления Евразийского экономического сообщества / В.Г. Вишняков // Журнал российского права. 2001. № 10. С. 121–131.
3. Ефремова Н.А. Международно-правовые механизмы регулирования экономической интеграции и суверенитет государства : автореферат диссертации доктора юридических наук / Н.А. Ефремова. Москва, 2010. 45 с.
4. Исполинов А.С. Что скрывается за броским термином «интеграционное правосудие»? / А.С. Исполинов // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2017. № 3. С. 105–120.
5. Левин И.Д. Суверенитет / И.Д. Левин. Москва : Юридическое издательство Министерства юстиции СССР, 1948. 376 с.
6. Мещерякова О.М. Наднациональность в праве Европейского Союза и проблема суверенитета : автореферат диссертации доктора юридических наук / О.М. Мещерякова. Москва, 2010. 39 с.
7. Садчиков М.Н. Финансово-правовое обеспечение налогового суверенитета Российской Федерации : диссертация доктора юридических наук / М.Н. Садчиков. Саратов, 2021. 426 с.
8. Тихомиров Ю.А. Правовой суверенитет: сферы и гарантии / Ю.А. Тихомиров // Журнал российского права. 2013. № 3. С. 5–20.
9. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право: сравнительно-правовое исследование : монография / Г.П. Толстопятенко. Москва : Норма, 2001. 336 с.
10. Шепенко Р.А. Суверенитет и его влияние на вопросы налогообложения / Р.А. Шепенко // Право и экономика. 2014. № 7. С. 48–55.
11. Krawitz, N. Harmonisierte europäische Gewinnermittlung für Zwecke der Körperschaftsbesteuerung / N. Krawitz, C. Karthaus // Controlling und Rechnungslegung: Aktuelle Entwicklungen in Wissenschaft und Praxis / C.-C. Freidank, S. Müller, I. Wulf. Siegen, 20
12. Mette, S. Steuerpolitik zwischen nationaler Souveränität und europäischer Harmonisierung / S. Mette // Die Integration Europas / M. Kreile. Wiesbaden, 1992. P. 254–273. DOI: 10.1007/978-3-322-88720-7_11.
13. Randzio-Plath, C. Steuerpolitik in der Union: keine Reklamefür den Binnenmarkt / C. Randzio-Plath // Wirtschaftsdienst. 1999. Vol. 79. P. 665–670.

Остальные статьи