Дата публикации: 11.09.2023

Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов (часть 1)

Аннотация

Статья затрагивает проблемы налогового суверенитета и налоговой юрисдикции, подходя к ним с юридикотехнической точки зрения через пространственную характеристику объектов налогообложения. Автор обращается к непростым вопросам о пространственных и юридических границах прав налогообложения Российской Федерации в целом и применительно к отдельным фискальным платежам, оценивая соблюдение требований внутреннего и международного права. Первая часть статьи посвящена территориальной характеристике объекта налогообложения при взимании косвенных налогов. Вторая часть статьи будет посвящена имущественным, подоходным налогам и иным обязательным платежам. В статье анализируется релевантная российская и зарубежная литература и судебная практика, международные и национальные акты. Автор выявляет внутренние и внешние противоречия налогового законодательства, предлагая пути их устранения.




Территория и пространство в целом являются такой же основой для жизни, как входящие в них природные ресурсы, воздух и вода, и с развитием науки и технологий устоявшиеся политические и экономические границы начинают приходить в движение. Так, вероятно, развивалась история появления территориальных вод, а затем исключительной экономической зоны и континентального шельфа. Применительно к России вопросы о территориальной конкуренции в сфере налогообложения можно проследить с начала XIX в. В частности, 4 сентября 1821 г. Именным указом Сенату Александр I постановил Правила о пределах плавания и порядка приморских сношений вдоль берегов Восточной Сибири, Северо-Западной Америки и Островов Алеутских, Курильских и проч., которым «производство торговли китовой и рыбной ловли и всякой промышленности на островах, в портах и заливах и вообще по всему Северо-Западному берегу Америки, начиная от Берингова пролива до 51° Северной широты, также по островам Алеутским и по Восточному берегу Сибири; так как по островам Курильским, то есть, начиная от того же Берингова пролива до Южного мыса острова Урупа, и именно до 45°–50° Северной широты предоставляется в пользование единственно Российским подданным» (курсив наш — АС).  

Список литературы

1. Винницкий Д. Международное налоговое право: проблемы теории и практики / Д. Винницкий. Москва : Статут, 2017. 464 с.
2. Зарипов В. Оказание услуг в исключительной экономической зоне и НДС: действительно ли отсутствует правовая неопределенность? (Определение КС РФ от 26.03.2019 № 812-О) / В. Зарипов ; под редакцией С. Пепеляева. Москва : Статут, 2021.
3. Каширина М.В. Аудит и особенности налогообложения строительных компаний НДС / М.В. Каширина // Аудитор. 2020. № 4. С. 30–38.
4. Клейменова М. Налоговое право : учебное пособие / М. Клейменова. Москва : Синергия, 2013. 366 с.
5. Кудряшова Е. Юрисдикция (суверенитет) государств и налоговый иммунитет в области косвенного налогообложения / Е. Кудряшова // Финансовое право. 2005. № 10. С. 35–43.
6. Международное право / В.Г. Витцтум [и др.] ; перевод с немецкого Т. Бекназар, А. Насырова, Н. Спица ; научный редактор, составитель указателя Т.Ф. Яковлева. Москва ; Берлин : Инфотропик Медиа, 2011. 961 с.
7. Международное право : учебник / Б.М. Ашавский, М.М. Бирюков, В.Д. Бордунов [и др.] ; ответственный редактор С.А. Егоров. Москва : Статут, 2016. 848 с.
8. Савсерис С. Обложение НДС операций в исключительной экономической зоне РФ / С. Савсерис // Налоговед. 2004. 30 апреля.
9. Хаванова И. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения : монография / И. Хаванова ; под редакцией И. Кучерова. Москва : ИЗиСП, Юриспруденция, 2016. 349 с.
10. Хаванова И. Разграничение налоговых юрисдикций (космос, шельф, территориальное море) / И. Хаванова // Финансовое право. 2016. № 2. С. 34–39.
11. Шахмаметьев А. Международное налоговое право / А. Шахмаметьев. Москва : Международные отношения, 2014. 823 с.
12. Martha R. The jurisdiction to tax in international law : theory and practice of legislative fiscal jurisdiction / R. Martha. Deventer : Kluwer Law and Taxation, 1989. 202 p.

Остальные статьи