Формирование и развитие правовых институтов связано с изменением правового регулирования. Механизм списания задолженности безнадежной к взысканию получил свое развитие в российском законодательстве в связи с изменениями приоритетов публичной финансовой деятельности в 90-е годы. Ученые отмечают, что «изменения, которые происходили в российском обществе, преобразования в политической системе, выбранный курс на рыночную экономику диктовали необходимость трансформации российской правовой системы».

С появлением плюрализма форм собственности процесс собирания денежных средств в бюджеты и государственные внебюджетные фонды для покрытия государственных расходов стал сложнее в сравнении с условиями тоталитарно-государственной экономики, где преобладала государственная собственность. Как отмечает М.В. Карасева, «хозяйствующие субъекты заинтересованы в накоплении собственных финансовых ресурсов. Поэтому для достижения цели собирания денежных средств, которая в настоящее время является важнейшей в механизме финансовой деятельности государства, наиболее активно развивается нормативная база государственных доходов».

Продиктованные изменения способствовали развитию финансово-правового регулирования признания задолженности по платежам в бюджет безнадежной к взысканию, что позволяет нормы систематизировать в единый правовой институт.

В литературе под правовым институтом понимают «систему взаимосвязанных норм, которые регулируют самостоятельную совокупность общественных отношений». Как справедливо отмечает Н.М. Казанцев, «главная функция правового института заключается в обеспечении цельного, законченного регулирования в пределах своего участка общественных отношений. Однако не всякая совокупность норм, регулирующая однородные общественные отношения, может быть признана правовыми институтами».