Право собственности является основанием возникновения обязанности индивида перед государством, которая находит выражение в налоге. Налог, в свою очередь, относится к неотъемлемым признакам государства. Исполнение данной обязанности, несмотря на свою значимость, не должно приводить к чрезмерному ограничению права собственности. В связи с этим для налогового права особое значение приобретают механизмы, способствующие ограничению налоговой обязанности индивида. Одним из таких механизмов выступает необлагаемый налоговый минимум.

Как отмечал И.Л. Брауде, для каждого нормативного акта важно корректное юридическое изложение. В силу этого эффективная реализация какого-либо института налогового права непосредственно связана с юридико-техническими аспектами его функционирования в рамках налоговой системы. При установлении конкретного налога используются различные приемы юридической техники, в том числе определяются составляющие налога – элементы его юридической конструкции. Большинство исследователей сходятся во мнении, что указанная конструкция представляет собой систему законодательно закрепленных элементов налога, реализуемых в налоговом правоотношении и определяющих обязанность субъекта по исчислению и уплате налога в бюджет.

Определение места необлагаемого минимума в юридической конструкции налога позволит установить те элементы последнего, на которые влияет данный институт, а также определить конкретные виды налогов, в рамках которых он может реализовываться.

Приступая к анализу применимости необлагаемого минимума к различным составляющим налога, необходимо рассмотреть наиболее распространенную форму такого минимума – изъятие из-под налогообложения минимального дохода, в соответствии с которой освобождению подлежит определенная часть налоговой базы лица. М.В. Титова определяет сущность традиционного понимания необлагаемого минимума как механизма, предоставляющего налогоплательщику право уменьшить налоговую базу на установленную законодателем сумму.