Применение гражданско-правового института убытков для защиты законных прав и интересов добросовестного налогоплательщика
Аннотация
В статье рассмотрена судебная практика по искам налогоплательщиков о взыскании с их контрагентов убытков в виде неполученных вычетов по налогу на добавленную стоимость. По мнению автора, способом защиты для добросовестного налогоплательщика может стать доказывание им в судебном порядке нарушения контрагентами пределов применения гражданских прав, предусмотренных ст. 10 ГК РФ.
| Тип | Статья |
| Издание | Налоги № 03/2026 |
| Страницы | 2-5 |
| DOI | 10.18572/1999-4796-2026-3-2-5 |
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются организации и индивидуальные предприниматели. Исчисленную от реализации товаров (работ, услуг) сумму налога налогоплательщики имеют право уменьшить на сумму налоговых вычетов, т.е. сумму «входного» НДС, предъявленную им в счетах-фактурах продавцами и подрядчиками при приобретении у них товаров (работ, услуг), используемых в производстве. Оставшаяся сумма НДС подлежит уплате в бюджет.
Налогоплательщику может быть отказано налоговым органом в вычете «входного» НДС, что повлечет не только уплату этого налога в бюджет в размере большем, чем рассчитывал налогоплательщик, но и взыскание штрафных санкций, в случае обнаружения в его действиях состава налогового правонарушения.
Вправе ли налогоплательщик рассчитывать на судебную защиту своих интересов, если обратится в арбитражный суд с иском к контрагенту, которому он оплатил стоимость полученных товаров (работ, услуг), в том числе сумму НДС, не принятую к вычету налоговым органом, и потребовать возврата этой суммы НДС как убытка в порядке ст. 15 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ)?
В соответствии с позицией Верховного Суда Российской Федерации (далее – ВС РФ) налогоплательщик, который прямо не участвовал в уклонении от уплаты НДС, имеет возможность компенсировать возникшие вследствие отказа в вычете «входного» НДС потери путем взыскания убытков с виновных в этом контрагентов.
Анализ арбитражной практики по данным спорам показывает, что в суд обращаются налогоплательщики, которым отказано в вычете «входного» НДС налоговым органом по результатам налоговых проверок, либо налогоплательщики, уточнившие налоговую отчетность и исключившие соответствующие вычеты по НДС после получения от налоговых органов информации о неуплате их контрагентами соответственно сумм НДС, указанных в счетах-фактурах. Условия, предусмотренные гражданско-правовым договором, сторонами обычно исполнены полностью: товар продавцом поставлен, работы подрядчиком по договору выполнены, оплата заказчиком стоимости, включающей НДС, произведена и претензий относительно исполнения обязательств по предмету договора нет.