Анализ реформирования законодательных основ налога на игорный бизнес: поиск оптимальной модели
Аннотация
Реализация возложенных на государства функций требует совершенствования инструментов и методов оптимизации национальной экономики. Особое место в этом процессе занимает внесение изменений в законодательство о налогах и сборах, способное оказать положительное воздействие и на социально-нравственный уровень граждан. В целях анализа фискального и воспитательного функционала в статье проведен анализ положений Налогового кодекса РФ, положений регионального законодательства и законодательства иностранных государств в части регулирования налога на игорный бизнес. Рассмотрены ключевые новеллы Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, согласно которому с 1 января 2026 г. глава 29 Налогового кодекса РФ признается утратившей силу, а налог на игорный бизнес получает статус федерального налога и регламентируется положениями новой главы 25.5. Проанализированы изменения в перечне объектов налогообложения, налоговых ставках, порядке регистрации объектов и формах подачи заявлений. Проведен сравнительно-правовой анализ регулирования налога на игорный бизнес в Российской Федерации и государствах постсоветского пространства (Республика Таджикистан, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Грузия), который позволил выявить общие черты и особенности обложения данного вида деятельности. Исследование позволило сформулировать вывод о необходимости проведения работы по популяризации отдельных функций, возложенных на данный платеж, в том числе социально-воспитательной и профилактической, а также о целесообразности формирования соответствующего уровня налогово-правовой культуры налогоплательщиков.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Безопасность бизнеса № 02/2026 |
| Страницы | 28-33 |
| DOI | 10.18572/2072-3644-2026-2-28-33 |
Одной из отличительных черт современной национальной экономики следует признать поиск оптимальной модели налогообложения, позволяющей обеспечивать интересы публично-территориальных образований, общества и налогоплательщиков, соблюдать необходимый для развития баланс, выражающийся в недопустимости возложения на обязанных субъектов «сверхнагрузки», способной дестимулировать предпринимательскую активность.
Именно обозначенной выше цели служат реформы основ законодательства о налогах и сборах, которые затрагивают зачастую базовые категории и идеи налогообложения в Российской Федерации.
В конце 2025 г. был принят Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее — Закон № 425-ФЗ), который существенно изменил сложившуюся систему налогов и сборов. Согласно данному нормативному правовому акту, с 1 января 2026 г. глава 29 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) «Налог на игорный бизнес» признается утратившей силу. При этом сам налог на игорный бизнес (НИБ) получает статус федерального налога и регламентируется положениями новой главы 25.5 НК РФ.
Налог на игорный бизнес — это не только инструмент, позволяющий увеличить доходную часть бюджета. Скорее это способ, ориентированный на преодоление проблемы, связанной с повышенным интересом отдельных граждан к участию в играх, основанных на риске, результатом которых становится потеря материальных ресурсов, зачастую негативно сказывающаяся на благосостоянии семьи игрока. Следовательно, организаторы подобных игр должны осознавать и принимать на себя такую ответственность. В случае с налогом на игорный бизнес на первое место выходит именно социально-воспитательная роль налогообложения, которая заключается в обложении обязательными платежами товаров, действий или операций, оказывающих негативное воздействие на здоровье и нравственные принципы граждан. Сегодня социально-воспитательная функция налогов наглядно проявляется при взимании акцизов, которые существенно повышают стоимость продукции, потребление которой негативно сказывается на здоровье граждан. Иногда ученые обращают внимание на роль данной функции в становлении экологического правосознания общества.
К сожалению, большинство плательщиков налогов не обладают достаточной информацией о функционале, заложенном в современную систему налогов и сборов, и связывают его исключительно с пополнением бюджета. Данная проблема требует срочного решения посредством широкого распространения знаний о социально-воспитательной функции, формирования соответствующего уровня налогово-правовой культуры, способствующего воспринимать налагаемые налоговые обязанности как вклад в воспитание в гражданах созидающего поведения.