Процедуры взаимного согласования как инструмент разрешения двойного резидентства компаний
Аннотация
В статье рассматривается значение налогового резидентства юридических лиц как ключевого элемента налогообложения компаний и проблемы двойного налогообложения организаций в условиях глобализации, цифровизации экономики и высокой мобильности капитала. Особое внимание уделяется эволюции подходов к определению корпоративного налогового резидентства в спорных случаях двойного резидентства (tie-breaker rules). Автор обсуждает преимущества и недостатки определения корпоративного резидентства с использованием процедур взаимного согласования (mutual agreement procedures), предлагаемых ОЭСР в качестве основного критерия для разрешения коллизий двойного резидентства организаций.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Юрист спешит на помощь № 02/2026 |
| Страницы | 27-29 |
Налогообложение юридических лиц является одним из ключевых источников доходов государства, и в последние годы его значение заметно возросло. Так, по данным за первые четыре месяца 2025 г., поступления в бюджетную систему Российской Федерации от налога на прибыль организаций превысили плановые показатели и достигли 1,3 триллиона рублей.
В этой связи правильное определение налогового резидентства компаний приобретает особую важность. Понятие резидентства служит фундаментом для регулирования налоговых отношений между государством и налогоплательщиками. Оно формирует основу для классификации и разграничения различных категорий лиц (налогоплательщиков), а также для определения объема их налоговых обязательств с учетом наличия или отсутствия политических, экономических, юридических и социальных связей с государством. С практической точки зрения институт налогового резидентства позволяет установить степень связи налогоплательщика с государством, что дает последнему право на взыскание налогов, а также обеспечивает выделение отдельных групп налогоплательщиков и определение размеров их налоговых обязательств.
Однако в условиях глобализации и цифровизации экономики, развития высокотехнологичных систем управления и высокой мобильности капитала становится все сложнее определить страну налогового резидентства юридического лица, ведущего деятельность и владеющего активами в нескольких странах.
Это порождает проблему двойного налогообложения, возникающую, когда одно и то же лицо признается налогоплательщиком или один и тот же объект подлежит налогообложению одновременно в двух или более странах. Такая ситуация негативно сказывается на национальной экономике: снижаются доходы бюджета, возрастает число налоговых правонарушений, расширяется теневой сектор экономики, а налоговая нагрузка на бизнес увеличивается.
В связи с этим представляется необходимым проанализировать, каким образом международные организации, прежде всего Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), решают проблемы двойного резидентства юридических лиц с помощью правил разрешения коллизий (tie-breaker rules).