В контексте стремительного развития цифровой экономики и распространения гибких форм трудовой занятости самозанятость приобретает особую значимость как перспективная модель экономической активности. Данная форма деятельности предполагает самостоятельное осуществление операций, нацеленных на регулярное извлечение прибыли посредством использования имущества, реализации товаров, выполнения работ либо оказания услуг. В отличие от классической наемной занятости и индивидуального предпринимательства самозанятость занимает своеобразную нишу, обладая уникальным набором характеристик, что объективно требует выработки специализированных подходов в сфере налогового регулирования.

Обоснование актуальности изучения проблем и перспектив налогового регулирования самозанятости базируется на ряде существенных факторов. Прежде всего устойчивый рост численности самозанятых граждан наглядно демонстрирует возрастающую роль этого социально‑экономического феномена и диктует необходимость формирования благоприятных условий для его дальнейшего развития. Подтверждением служит статистика: с начала 2021 г. до начала 2025 г. количество самозанятых, внесенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, возросло более чем на 10 млн человек. Кроме того, грамотно выстроенное налоговое регулирование выступает важнейшим механизмом легализации деятельности самозанятых, обеспечивая стабильные поступления в бюджетную систему и создавая равные конкурентные условия для всех участников рынка. Наконец, комплексный анализ существующих проблем в сфере налогового регулирования позволяет идентифицировать ключевые барьеры и пробелы нормативного регулирования, препятствующие развитию самозанятости, а также сформировать комплекс мер по их преодолению. Прогнозирование перспектив совершенствования налогового регулирования, в свою очередь, способствует определению стратегических направлений модернизации законодательства и разработке эффективных стимулов для расширения сектора самозанятости.

Правовую основу регулирования деятельности самозанятых в Российской Федерации формирует Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422‑ФЗ (далее – Закон № 422‑ФЗ). Данный нормативный акт сыграл ключевую роль в институционализации новой категории экономических субъектов – самозанятых граждан, предоставив им упрощенный и легитимный механизм осуществления деятельности и получения доходов. В рамках Закона № 422‑ФЗ был введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), концептуально отличающийся от традиционных систем налогообложения. Первостепенной задачей закона являлась легализация доходов физических лиц, ведущих экономическую деятельность без оформления статуса индивидуального предпринимателя (ИП). Для удобства граждан закон предусмотрел возможность регистрации в качестве самозанятого посредством мобильного приложения «Мой налог» либо веб-кабинета налогоплательщика.