Конституционно-правовые ограничения правовых экспериментов в налоговой сфере: принципы равенства налогоплательщиков и добровольности участия
Аннотация
Исследование по теме «Конституционно-правовые ограничения правовых экспериментов в налоговой сфере: принципы равенства налогоплательщиков и добровольности участия» обусловлено необходимостью теоретического осмысления критериев допустимости правовых экспериментов в налоговой сфере, не нашедших закрепления в законодательстве Российской Федерации. Автором с применением методов анализа и синтеза, формально-юридического метода исследованы положения Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и нормативных правовых актов, регулирующих порядок проведения правовых экспериментов в иных отраслях законодательства. Автором дана оценка соотношению экспериментального правового регулирования в налоговой сфере с установленными Конституцией Российской Федерации запретом на принуждение к участию в опытах, принципами равенства и недопустимости ограничения прав кроме как на основании федерального закона и в конституционно-значимых целях. Автором определено, какие требования к правовым экспериментам в сфере налогообложения следуют из содержания принципа равенства и всеобщности налогообложения. В качестве выводов к статье сформулированы критерии, которым, по общему правилу, должен соответствовать федеральный закон о проведении эксперимента по установлению налога, — запрет ухудшения положения налогоплательщика и запрет на принуждение к участию в правовом эксперименте.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Юридический мир № 03/2026 |
| Страницы | 24-27 |
| DOI | 10.18572/1811-1475-2026-3-24-27 |
Под правовым экспериментом в налоговой сфере или экспериментом по установлению налога, сбора, специального налогового режима следует понимать проводимую на основании федерального закона и в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) апробацию предполагаемого к введению на территории Российской Федерации налога, сбора, специального налогового режима в ограниченном масштабе (в течение ограниченного периода времени на определенной территории) в целях проверки эффективности и полезности нововведения, оценки поведения налогоплательщиков и экономических последствий, сбора эмпирических данных, поиска и отработки оптимальных вариантов будущих законодательных изменений, повышения качества юридической техники, устранения возможных пробелов и коллизий.
В НК РФ закреплены общие требования к правовым экспериментам, а принципы, порядок и условия их проведения подробно не регламентированы. Поскольку в научной литературе данные вопросы должным образом не изучены, представляется необходимым в целях совершенствования правового обеспечения экспериментов по установлению налога, сбора, специального налогового режима определить критерии, которым должен соответствовать федеральный закон о проведении правового эксперимента в сфере налогообложения, в частности, выявить пределы допустимости ограничения прав налогоплательщиков в порядке правового эксперимента с учетом требований, вытекающих из принципов равенства, равенства и всеобщности налогообложения, установить, какой порядок привлечения налогоплательщиков к участию в правовом эксперименте соответствует действующему законодательству.
Буквальное прочтение ч. 2 ст. 21 Конституции Российской Федерации, согласно которой никто не может без добровольного согласия быть подвергнут медицинским, научным или иным опытам, способно привести к выводу о наличии конституционного запрета на проведение любых правовых и иных социальных экспериментов, предполагающих недобровольное вовлечение участников.
Однако в доктрине конституционного права принято исходить из того, что под словосочетанием «иным опытам» из ч. 2 ст. 21 Конституции Российской Федерации подразумевается не любой возможный опыт, а действия, сопряженные исключительно с непосредственным физическим или психическим воздействием на человека, в связи с чем данная статья не может рассматриваться как запрещающая проведение правовых экспериментов на недобровольной для участников эксперимента основе.
Пусть конституционные положения не обязывают получать согласие на участие в правовом эксперименте, общий вектор правового регулирования, заданный в Конституции Российской Федерации, указывает на желательность организации правовых экспериментов в сфере налогообложения на добровольной основе и исключительный характер принуждения к участию в них.