Методические особенности исследования операций с цифровыми валютами в рамках производства судебных бухгалтерских экспертиз
Аннотация
Выбор темы статьи обусловлен стремительным ростом популярности криптовалют, которые используются не только в легальных расчетах и инвестициях, но и в теневой экономике, что способствует ухудшению криминальной ситуации. В статье рассматриваются виды цифровых валют, их правовой статус, преимущества и риски использования. Особое внимание уделено методике проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, включая перечень документов, необходимых для анализа, и вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом. Авторы излагают рекомендации по составлению рабочих таблиц для систематизации данных, что повышает наглядность и достоверность экспертных выводов.
Ключевые слова
| Тип | Статья |
| Издание | Эксперт-криминалист № 01/2026 |
| Страницы | 34-36 |
| DOI | 10.18572/2072-442X-2026-1-34-36 |
С каждым годом процессы автоматизации и цифровизации динамично развиваются и внедряются в различные сферы деятельности государства и общества. В экономической жизни хозяйствующих субъектов появляются новые объекты, связанные с цифровой трансформацией экономических отношений. Одним из таких объектов являются цифровые валюты. Однако вместе с позитивными изменениями, которые они несут в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, проявляется и негативная сторона: все чаще указанные ценности становятся объектом (или предметом) преступлений.
Операции с криптовалютой могут негативно влиять на денежное обращение, приводят к ослаблению курса и суверенитета национальной валюты, возникновению финансовой нестабильности кредитных учреждений и кризису банковской системы в целом. Более того, конфиденциальность и анонимность операций приводят к росту преступных деяний (отмывание денег, торговля предметами, оборот которых ограничен или запрещен, финансирование преступлений). Возникает потребность в изучении характера их движения, наличия и стоимостной оценки, что можно определить только за счет применения специальных знаний в рамках производства судебных бухгалтерских экспертиз.
Рост числа преступлений, так или иначе связанных с оборотом цифровых валют, вызывает увеличение количества назначаемых судебных бухгалтерских экспертиз, опыт производства которых в экспертно-криминалистических подразделениях правоохранительных органов невелик. Это обусловливает необходимость выработки единых подходов к исследованию операций с рассматриваемым видом ценностей.
Также считаем важным отметить, что из-за отсутствия законодательно разработанных требований к учету цифровых валют как активов организации на многие вопросы, выносимые на разрешение экспертов-бухгалтеров, невозможно ответить без использования в качестве источников информации нормативных правовых актов, регулирующих выпуск и обращение цифровых валют.
В июле 2020 г. был принят Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 259). Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа.