Налог на добавленную стоимость (НДС) на протяжении длительного времени остается крупнейшим единственным налогом в Китае, играя важную роль в обеспечении государственных доходов Китая. С момента реформы перехода от налога на бизнес к НДС в 2016 г., несмотря на последовательное снижение налоговых ставок, доля доходов от НДС в общей структуре налоговых поступлений страны сохранялась на высоком уровне — от 36% до 40% (за исключением 2022 г., когда на показатели повлияла пандемия).

Если рассматривать весь процесс налоговой реформы в целом, то реформа НДС всегда оставалась в центре внимания. Из-за различий в национальных условиях и этапах экономического развития реформа НДС в Китае пошла по пути, отличному от других стран, с ярко выраженными особенностями. Основываясь на разработке и изменениях законодательства, касающегося НДС, можно выделить четыре ключевых этапа в реформировании НДС в Китае.

(1) Первоначальная реформа (ознаменованная обнародованием Временного положения о налоге на добавленную стоимость в декабре 1993 г.).

На ранних этапах реформ и открытости Китая традиционная система оборотных налогов, характеризующаяся повторным налогообложением на каждом этапе, значительно препятствовала социальному разделению труда и широкому производственному сотрудничеству, что требовало неотложной реформы. Налог на добавленную стоимость, с его широкой налоговой базой, отсутствием повторного налогообложения, сбалансированным налоговым бременем и нейтральностью в отношении налогообложения, идеально соответствовал потребности Китая в ускорении индустриального развития, что сделало его неизбежным выбором для реформирования традиционной системы оборотных налогов.

В связи с этим в 1979 г. Китай начал проводить экспериментальные пилотные проекты по введению НДС в отдельных отраслях промышленного сектора. В 1982 г. Министерство финансов Китая издало Временное положение о налоге на добавленную стоимость, в результате чего НДС был выделен из системы промышленных и коммерческих налогов в качестве самостоятельного налога. В 1984 г. Государственный совет Китая выпустил Проект Положения о налоге на добавленную стоимость. Проект включал 24 статьи и предусматривал 12 налоговых объектов, таких как машиностроение и его запчасти, для которых применялись 6 различных налоговых ставок. Впоследствии сфера применения налога на добавленную стоимость расширялась, и к концу 1993 г., большинство промышленных товаров в производственном секторе уже подпадали под действие налога на добавленную стоимость.