В настоящее время актуализируется проблема, связанная с установлением и использованием налоговых льгот, в связи с тем, что любое государство, с одной стороны, заинтересовано в пополнении бюджета обязательными платежами, а с другой — осознает необходимость смягчения налогового бремени для хозяйствующих субъектов, а также стимулирования определенных видов предпринимательской деятельности с учетом приоритетных направлений развития государственной политики.

В соответствии с налоговым законодательством необходимо учитывать тот факт, что в основе налогообложения заложен принцип определенности, в соответствии с которым налог должен состоять из определенных его элементов, которые закладываются изначально законодателем, только при наличии всех элементов считается установленной государством обязанность по уплате налоговых платежей.

Следует иметь в виду, что отсутствие ясности и конкретности в нормах налогового законодательства может способствовать совершению правонарушений или введению в заблуждение, в частности, в виде уклонения от уплаты налоговых платежей и действий (бездействия), с ними связанных, со стороны налогоплательщиков и плательщиков сборов, а также в расширительном толковании налогового законодательства со стороны налоговых органов.

Положения налогового законодательства о четкости, ясности, определенности налога находят отражение и в практике Конституционного Суда РФ, указывающего на то, что перечисленные налоги должны быть определены таким образом, чтобы налогоплательщик понимал алгоритм своих действий и их целесообразность. Кроме того, должен быть четко установлен субъектный состав плательщиков налога, а также иных элементов, не позволяющих произвольного толкования и применения норм налогового права, поскольку в противном случае налог считается неустановленным.

Исходя из того, что теоретики и практики осознают необходимость четкой структуры налога, в научной среде периодически возникают обсуждения ее правовой природы.