Современная практика расчетов демонстрирует преобладание безналичных форм платежей в деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с постепенным увеличением их использования физическими лицами. Однако такие расчеты предполагают обязательное следование регламентированному порядку оформления и исполнения.

В настоящее время активно развиваются отношения экономических субъектов, опосредованные использованием электронных денежных средств (далее — ЭДС). В результате чего использование ЭДС становится значимым элементом при квалификации множества преступлений. К примеру, можно выделить несколько составов, имеющих прямую связь с использованием ЭДС (табл.1). 

Как следствие, производство судебной бухгалтерской экспертизы должно быть обеспечено методикой исследования операций с ЭДС, чтобы правоохранительные органы могли получить доказательства совершенного преступного деяния.

При проведении судебных бухгалтерских экспертиз с рассматриваемой категорией ценностей эксперты-бухгалтеры должны принимать во внимание значительную специфику проведения платежей с ЭДС, которая обусловлена их экономической природой и правовым статусом. Особенности оборота ЭДС закреплены в ряде нормативных правовых актов, отличающихся от документов, регулирующих иные безналичные расчеты.

Основой правового регулирования ЭДС ранее являлся Гражданский кодекс РФ, где была указана возможность распоряжения электронными денежными средствами на договорной основе (п. 3 и 4 ст. 847 ГК РФ). Поэтому отношения по поводу их использования носили договорной характер. Электронные деньги не имели четкого правового регулирования до момента принятия 27 июня 2011 г. Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», который существенно изменил их правовой статус. В нем закреплены порядок использования электронных средств платежа, ограничения использования, особенности осуществления перевода, указано, кто является оператором по переводу ЭДС, и требования к его деятельности. Кроме того, законодательно (п. 18 ст. 3) закреплено понятие ЭДС.