+7 (495) 953-91-08
Регистрация Войти
Корзина (0)
Русский English
Международное публичное и частное право № 03/2025
Дата публикации: 25.09.2025

Правовое регулирование НДС в обороте цифровой валюты Исламской Республики Иран

Аннотация

В статье рассмотрены особенности регулирования НДС по операциям с цифровой валютой в Исламской Республике Иран. Сделан вывод о том, что отсутствие налогообложения добавленной стоимости в отношении операций с цифровой валютой или применение небольшого оборотного налога способствуют развитию новых платежных средств. Положения настоящего исследования могут быть использованы для обсуждения вопросов международного сотрудничества по идентификации лиц, не уплачивающих налоги при реализации цифровых активов.

Тип Статья
Издание Международное публичное и частное право № 03/2025
Страницы 38-42
DOI 10.18572/1812-3910-2025-3-38-42

Наибольшие сложности в регулировании финансово-правовых отношений, пронизывающих все сферы социальной деятельности, возникают в моменты качественных изменений в общественной жизни. Среди таких вопросов следует выделить проблему правового регулирования НДС в обращении цифровых активов, который воспринят большинством стран мира как нетривиальная задача, требующая трансграничного взаимодействия налоговых служб. При ее рассмотрении следует учитывать те различия в социально-экономической системе и политико-правовом устройстве общества, которые порождают различные подходы к конструированию правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, а также факт отсутствия межгосударственного консенсуса в вопросах электронных транзакций цифровых прав. В законотворческой деятельности это приводит к односторонним решениям, неспособным трансформировать правовую базу под актуальные проблемы налогового контроля.

Особая роль Исламской Республики Иран (далее — ИРИ) в товарообороте с Российской Федерацией (далее — РФ), а также общее противостояние экономическому давлению со стороны недружественных государств придает дополнительный импульс в исследовании малоизученных процессов обложения налогом на добавленную стоимость цифровой валюты ближневосточного союзника.

Нормативная база, охватывающая операции в сфере обращения цифровой валюты в Иране, позволяет решать следующие задачи.

1. Обхода многолетних санкционных препятствий. Технология добычи цифровой валюты предоставляет возможность использовать доступные сырьевые ресурсы (нефть, газ) для создания международной расчетной единицы, способной преодолеть экономические ограничения и зависимость от доллара.

2. Повышения государственных доходов. Правовое регулирование, налоговое льготирование (отсутствие обязанности по уплате НДС, нулевая ставка по налогу на прибыль) процессов для генерации криптовалютных блоков вовлекло майнеров в финансовую систему ИРИ. Международные продажи цифровых валют Центральным банком Ирана ежегодно приносят государственной казне более 1 миллиарда долларов.

Список литературы
1. Осипова В.С. Цифровая валюта. Отличие криптовалют от цифровой валюты / В.С. Осипова // Альманах «Крым». 2024. № 42. С. 113–119.
2. Wiseman, S.A. Property or Currency? The Tax Dilemma Behind Bitcoin / S.A. Wiseman // Utah Law Review. 2016. Vol. 2. P. 417–440. <a href="https://dc.law.utah.edu/ulr/vol2016/iss2/5." target="_blank">https://dc.law.utah.edu/ulr/vol2016/iss2/5.</a>
3. Mahdi, M. An Analysis of the Civil Liability for Environmental Damages Resulted from Cryptocurrency Mining / M. Mahdi, Gh.Kh. Mohsen // Journal of Environmental Science and Technology. 2021. Vol. 23. Iss. 4 (107). P. 53–66.
4. Langerudi Mohammad Hasan, T. The challenges of using cryptocurrencies in the legal system of Islamic Republic of Iran / T. Langerudi Mohammad Hasan, D. Farzin // Modern Technologies Law. 2024. Vol. 5. Iss. 9. P. 87–106.
5. Keen, M. VAT Fraud and Evasion: What Do We Know and What Can Be Done? / M. Keen, S. Smith // National Tax Journal. 2006. Vol. 59. P. 861–887.
6. Hamidreza, Sh. Analyzing the dimensions and components of electronic money policies on the national security of the Islamic Republic of Iran / Sh. Hamidreza, H. Goli Seyed Sameil, M. Hossein // Iranian Journal of International Relations. 2024. Vol. 2. Iss
7. Baer, K. Taxing Cryptocurrencies / K. Baer, R.A. de Mooij, Sh. Hebous, M. Keen // International Monetary Fund (IMF). 2023. Vol. 2023. Iss. 144. DOI: <a href="https://doi.org/10.5089/9798400246586.001/" target="_blank">https://doi.org/10.5089/9798400246586.001/</a>
8. Юэ Ц. Виртуальные валюты в праве Китая: от запрета криптовалют к цифровому юаню // Ц. Юэ, Ю.С. Харитонова // Вестник Московского университета. Серия 11 : Право. 2024. № 1. С. 89–107.
9. Симонов А.О. Подходы к налогообложению операций с цифровыми финансовыми активами в иностранных юрисдикциях / А.О. Симонов // Закон. 2024. № 4. С. 160–170.
10. Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода / Д.Г. Бачурин // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. № 2. С. 170–185.
11. Обухова А.Н. Криптомайнинг в Исламской Республике Иран: преобразование нефти в криптовалюту / А.Н. Обухова // Вестник экономики, права и социологии. 2022. № 3. С. 202–206.
12. Кузьмичев М.Г. Криптовалюта в правовой системе США: вопросы правового регулирования, налогообложения и противодействия преступлениям / М.Г. Кузьмичев // Вестник Краснодарского университета МВД России. 2021. № 2 (52). С. 38–43.
13. Коринной А.Г. «Теневая» составляющая в использовании криптовалюты / А.Г. Коринной // Вестник Омского университета. Серия : Экономика. 2022. Т. 20. № 1. С. 27–33.
14. Горбулин Г.П. Правовое регулирование применения программного обеспечения для целей администрирования налогообложения добавленной стоимости в Исламской республике Иран / Г.П. Горбулин // Право в эпоху искусственного интеллекта : перспективные вызовы и совр
15. Бачурин Д.Г. Типология моделей правового регулирования налогообложения добавленной стоимости / Д.Г. Бачурин // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2020. № 1. С. 75–97.
16. Бачурин Д.Г. Постклассическое право и трансформация юридического регулирования в сфере налогового контроля НДС / Д.Г. Бачурин // Налоги. 2017. № 6. С. 27–31.
17. Бачурин Д.Г. Информационное обеспечение правового регулирования финансовых отношений в цифровой экономике / Д.Г. Бачурин // Правовая информатика. 2020. № 1. С. 47–56.
Остальные статьи