Формирование современной доктрины налогового права неотделимо от начального этапа налоговых преобразований (1990-е годы), который в научной литературе традиционно связывается с разрушением налоговой системы советского образца и формированием системы налогов, характерных для рыночной экономики. В этот период налоговое законодательство в части доктринальной опоры и правовых позиций судов, сохранивших актуальность, проигрывало большинству отраслей законодательства: «…требовалась формализация базовых принципов налогообложения, которые позволили бы гармонизировать правоприменение в чувствительной для защиты прав собственности сфере налоговых отношений».

Роль Конституционного Суда Российской Федерации справедливо оценивается как системообразующая при создании основных начал законодательства о налогах и сборах. Однако не менее значимы работы ученых, которые стояли у истоков формирования налогово-правовой науки, без чего была бы невозможна подготовка кодифицированного акта, подтвердившего свою регуляторную состоятельность в условиях беспрецедентных политических и экономических вызовов XXI в. В монографии «Теория налогов и сборов (Правовые аспекты)» И.И. Кучеров причисляет данную сферу правовых знаний к числу «наиболее сложных, поскольку отечественная налоговая система, созданная практически заново, претерпев многочисленные кардинальные изменения, продолжает реформироваться, а налоговое законодательство — совершенствоваться».

Профессор И.И. Кучеров — один из плеяды современных ученых, которые не замкнулись на академических разработках, ревниво сберегая время «для науки», но выполнили не менее важную задачу подготовки учебной литературы. Его учебник «Международное налоговое право», вышедший в 2007 г., стал завершением трилогии учебных (академических) курсов по налогово-правовому регулированию. Автор исходил из важности изучения студентами социально-экономической и правовой обусловленности межгосударственного сотрудничества. «В реальной действительности, — писал ученый, — существуют две системы права — право внутригосударственное как совокупность национальных прав отдельных государств и право международное — со своими специфическими объектами и субъектами правового регулирования».

Разработки в области юридической конструкции налоговых платежей актуальны для обеих упомянутых систем, особенно в условиях, когда существенно меняется элементный состав налогов. Так, благодаря Федеральному закону от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» система налогов и сборов пополнилась налогом на сверхприбыль, который является налогом разового характера (п. 8 ст. 12 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ). В статью 17 НК РФ, закрепляющую общие условия установления налогов и сборов, было внесено уточнение. И если ранее налог считался установленным лишь в случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты, то в настоящее время требование об установлении налогового периода не распространяется на разовые налоги.

Данное событие не осталось не замеченным правоведами, отмечавшими, что налогу на сверхприбыль «присуща… специфическая юридическая конструкция». В рамках дискуссии прозвучали и критические оценки: «К числу отрицательных последствий внедрения разовых налогов можно прежде всего отнести разрушение юридической конструкции налога. Такое негативное воздействие выражается в том, что налоговый период перестает быть обязательным элементом налогообложения».