Address: 26/55, Bldg. 7, Kosmodamianskaya Emb., Moscow, 115035
(495) 953-91-08, 617-18-88.

Taxes (Journal) №4 – 2019

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

  • Бакаева Ольга Юрьевна, Семенов Кирилл Олегович,

    Основные направления совместной деятельности налоговых и таможенных органов в условиях цифровой экономики С. 3-7

    Бакаева Ольга Юрьевна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор

    Семенов Кирилл Олегович, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии

    Статья посвящена изучению процесса внедрения современных цифровых технологий в практику работы российских таможенных органов. В работе указываются проблемы межведомственного взаимодействия налоговых и таможенных органов, пути их разрешения. Подчеркивается необходимость использования комплексного подхода и совместного участия налоговых и таможенных органов в деятельности по совершенствованию информационных систем в условиях цифровой экономики.

    The Main Areas of Joint Activities of Tax and Customs Authorities in the Digital Economy Conditions

    Bakaeva Olga Yu. , Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy Doctor of Law, Professor

    Semenov Kirill O. , Postgraduate Student of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy

    The article is devoted to the study of the process of implementation of modern digital technologies in the practice of the Russian customs authorities. This research paper identifies the problems of interaction of tax and customs authorities and the ways to resolve them. The need for an integrated approach and joint participation of tax and customs authorities in the digitalization of information systems is emphasized.

  • Саакян Аревик Маисовна, Ермаченко Александр Леонидович,

    Особенности налогообложения имущественных налогов С. 7-10

    Саакян Аревик Маисовна, доцент кафедры «Финансы и кредит» Сибирского государственного университета науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева (СибГУ им. М.Ф. Решетнева) кандидат экономических наук, доцент

    Ермаченко Александр Леонидович, ведущий специалист по бухучету и налогообложению «Актион-Диджитал», доцент кафедры «Финансы и кредит» Сибирского государственного университета науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева (СибГУ им. М.Ф. Решетнева)

    Рассмотрен порядок налогообложения имущественных налогов с учетом основных изменений налогового законодательства. Выявлены особенности налогообложения имущественных налогов в спорных практических ситуациях.

    Property Taxation Peculiarities

    Saakyan Arevik M. , Associate Professor of the Department of Finance and Credit of the Reshetnev Siberian State University of Science and Technology (Reshetnev University) Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

    Ermachenko Aleksandr L. , Leading Accounting and Taxation Specialist at Action — Digital Associate Professor of the Department of Finance and Credit of the Reshetnev Siberian State University of Science and Technology (Reshetnev University)

    The order of taxation of property taxes taking into account the main changes of the tax legislation is considered. The features of taxation of property taxes in disputable practical situations are revealed.

  • Харитонов Игорь Валерьевич,

    Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации — новый подход к налоговой добросовестности налогоплательщиков. С. 11-14

    Харитонов Игорь Валерьевич, аспирант Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России)

    Автором рассматриваются вопросы о том, является ли не так давно вступившая в силу ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации новым подходом к добросовестности частных субъектов налогового права, а также исключает ли ее принятие возможность применения всех ранее выработанных в рамках судебной практики позиций по поводу такой добросовестности. Федеральная налоговая служба в своих разъяснениях, адресованных нижестоящим налоговым органам, не только отвечает положительно на вышеуказанные вопросы, но и фактически приравнивает названную статью к нормам законодательства о налоговых правонарушениях, а также об ответственности за их совершение. Автор последовательно указывает на необоснованность указанной позиции, а также отмечает, что она направлена исключительно на лишение гарантий прав частных субъектов налогового права, которые были выработаны судами за долгое время по тем или иным аспектам налоговой добросовестности.

    Article 54.1. of the Tax Code of the Russian Federation: A New Approach to Fair Taxation Practices of Taxpayers

    Kharitonov Igor V. Postgraduate Student of the All-Russian State University of Justice (RLA of the Ministry of Justice of Russia)

    The author considers some issues about Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation which took effect recently. Is it a new approach to the good faith of private subjects of tax law? Does this article preclude the possibility of applying all positions previously developed in the judicial practice about such good faith? The Federal Tax Service have answered in the affirmative the questions in its explanations addressed the lower tax authorities. Also The Federal Tax Service have equated the article with the norms of legislation on tax offenses, as well as responsibility for their perpetration. The author consistently argues to the groundlessness of this opinion. Also he notes that these legal propositions have aim depriving the guarantees of the rights of private participants of legal relations, which have been developed by the courts for a long time on certain aspects of tax good faith.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

  • Бойко Наталья Николаевна,

    Отдельные вопросы налогового контроля за международным движением капитала С. 15-18

    Бойко Наталья Николаевна, доцент кафедры конституционного и муниципального права Стерлитамакского филиала Башкирского государственного университета, кандидат юридических наук, доцент

    В статье рассматриваются вопросы налогового контроля за движением международного капитала, а также вопросы валютного контроля и валютного регулирования и их взаимодействия с налоговым контролем, проанализированы мнения других авторов о системе валютного и финансового регулирования деятельности резидентов и нерезидентов, выявлены основные недостатки действующего законодательства в данной сфере.

    Separate Issues of Tax Control over International Capital Flow

    Boyko Natalya N. Associate Professor of the Department of Constitutional and Municipal Law of the Sterlitamak Branch of the Bashkir State University Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

    The article examines the issues of tax control over the movement of international capital, examines issues of currency control and currency regulation and their interaction with tax control, reviews the opinions of other authors on the system of currency and financial regulation of residents and nonresidents, discusses the main shortcomings of current legislation in this area.

  • Осипова Елена Степановна,

    Выездная налоговая проверка как основная форма налогового контроля С. 19-22

    Осипова Елена Степановна, профессор кафедры экономики и финансового права Дальневосточного института управления — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), доктор экономических наук, доцент

    Наиболее результативными среди мероприятий налогового контроля являются выездные налоговые проверки. Они являются более затратными по временным и финансовым ресурсам, но в то же время и более эффективными, чем камеральные проверки. В связи с этим снижение налоговых рисков государства при их проведении — одна из первоочередных задач повышения эффективности налогового администрирования.

    Field Tax Audit as the Main Tax Control Form

    Osipova Elena S. Professor of the Department of Economics and Financial Law of the Far Eastern Institute of Management – Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) Doctor of Economics, Associate Professor

    The most effective among the measures of tax control are field tax audits. They take more time and financial resources, but at the same time, they are more effective than cameral checks. In this regard, one of the main task for increasing the efficiency of tax admi-nistration is reducing the tax risks of the state during their implementation.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • Беликов Евгений Геннадьевич,

    Тенденции социально и инновационно направленного развития налогового законодательства в условиях цифровой экономики. С. 23-26

    Беликов Евгений Геннадьевич, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, доцент

    Статья посвящена исследованию основных векторов современной российской налогово-правовой политики в аспекте ее социальной и инновационной направленности в условиях цифровой экономики. На основе анализа последних программных документов Президента РФ и Правительства РФ сделаны выводы о тенденциях социально и инновационно ориентированного развития законодательства о налогах и сборах в период цифровых преобразований.

    Tendencies of the Social and Innovation-Driven Development of Tax Laws in the Digital Economy Conditions

    Belikov Evgeniy G. Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy Doctor of Law, Associate Professor

    The article is devoted to the study of the main vectors of the modern Russian tax and legal policy in the aspect of its social and innovative orientation in the digital economy. Based on the analysis of the latest policy documents of the President of the Russian Fede-ration and the Government of the Russian Federation, conclusions are drawn on the trends of socially and innovatively oriented deve-lopment of legislation on taxes and fees in the period of digital transformation.

НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

  • Аристархов Алексей Леонидович,

    Проблемные вопросы применения института судебного штрафа в случае нарушения законодательства, предусматривающего ответственность за налоговые преступления. С. 27-29

    Аристархов Алексей Леонидович, ведущий научный сотрудник Научно-исследовательского института Университета прокуратуры Российской Федерации, кандидат юридических наук

    В статье рассмотрены проблемные вопросы применения института судебного штрафа после совершения налоговых преступлений. На основе анализа законодательства и правоприменительной практики предложены пути оптимизации применения института судебного штрафа, в том числе с точки зрения особенностей реализации принципа состязательности сторон, а также сделаны выводы о соотношении имеющихся нереабилитирующих оснований прекращения уголовного дела.

    Challenging Issues of Application of the Court Fine Institution in Case of Violation of Laws Stipulating Liability for Tax Crimes

    Aristarkhov Aleksey L. Leading Research Scientist of the Research Institute of the University of Prosecutor's Office of the Russian Federation Candidate of Legal Sciences

    The article deals with the problematic issues of the use of the Institute of judicial fine after the Commission of tax crimes. Based on the analysis of legislation and law enforcement practice, the ways of optimizing the use of the institution of judicial fine, including from the point of view of the peculiarities of the implementation of the principle of adversarial parties, as well as conclusions about the ratio of the existing non-rehabilitating grounds for termination of the criminal case.

  • Ефремова Екатерина Сергеевна,

    Применение обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, как средство индивидуализации наказания налогоплательщика. С. 30-34

    Ефремова Екатерина Сергеевна, доцент кафедры предпринимательского, конкурентного и финансового права Юридического института Сибирского федерального университета, докторант Санкт-Петербургского государственного университета (СПбГУ), кандидат юридических наук

    Достижение баланса публичных интересов и интересов конкретного налогоплательщика при применении налоговой ответственности требует учета всех обстоятельств, индивидуализирующих наказание субъекта (в частности, смягчающих и отягчающих ответственность) при соблюдении принципа всеобщности и равенства налогообложения. С учетом анализа правоприменительной практики автор предлагает к обсуждению некоторые меры, направленные на достижение соразмерности и индивидуализации наказания налогоплательщика.

    Application of Tax Liability Mitigating Circumstances as a Means of Individualization of Taxpayer Punishment

    Efremova Ekaterina S. Associate Professor of the Department of Entrepreneurial, Competition and Financial Law of the Law Institute of the Siberian Federal University Doctoral Student of the Saint Petersburg State University (SPSU) Candidate of Legal Sciences

    Achieving a balance between public and individual interests when applying tax liability requires to consider all the circumstances individualizing the subject’s punishment (in particular those aggravating or mitigating the liability) to follow the principle of universality and equality of taxation. On considering the law enforcement practice analysis the author offers to discuss some measures aimed at achieving the proportionality and individualization of the taxpayer’s punishment.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

  • Казачкова Земфира Мухарбиевна, Летавина Екатерина Анатольевна,

    Досудебный порядок обжалования актов налоговых органов в Чешской Республике С. 35-38

    Казачкова Земфира Мухарбиевна, профессор кафедры административного и финансового права Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России), доктор юридических наук, профессор

    Летавина Екатерина Анатольевна, соискатель кафедры административного и финансового права Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России)

    В статье анализируется досудебный порядок обжалования актов налоговых органов в Чехии, взаимосвязь с административной юстицией, с административным судопроизводством, процедурные особенности. Приведены аналогичные подходы в России, проведен краткий сравнительно-правовой анализ досудебного урегулирования налоговых споров. Исследованы вопросы юридической грамматики, документального обеспечения административных процедур, организационного устройства финансовых органов с учетом современной доктрины, теории и практики. Проанализированы форматы подачи жалоб, промежуточных апелляционных жалоб, вопросы установления релевантных сроков. Исследованы вопросы повторного рассмотрения жалоб, установления разумных сроков с учетом новых обстоятельств. Показано, что Апелляционный орган второго порядка, Финансовое управление, может также принять во внимание факты, не включенные в обращение.

    The Pre-Action Procedure for Appealing against Acts of Tax Authorities in the Czech Republic

    Kazachkova Zemfira M. , Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the All-Russian State University of Justice (RLA of the Ministry of Justice of Russia) Doctor of Law, Professor

    Letavina Ekaterina A. , Degree-Seeking Student of the Department of Administrative and Financial Law of the All-Russian State University of Justice (RLA of the Ministry of Justice of Russia)

    The article analyzes the pre-trial order of appealing against acts of tax authorities of the Czech Republic, the relationship with administrative justice, with administrative proceedings, procedural features. Similar approaches in Russia are given, a brief comparative legal analysis of the pre-trial settlement of tax disputes is carried out. Issues of legal grammar, documentary support of administrative procedures, organizational structure of financial bodies are investigated; the modern doctrine, theory and practice reflected. Analyzed the formats for filing complaints, interlocutory appeals, the issues of establishing the relevant deadlines. Researched issues of re-consideration of complaints, the establishment of a reasonable timeframe, the new circumstances taking into account. It is shown that the Appeals Body of the second order, Financial Management, can also take into account the facts that are not included in the appeal.

  • Митрофанова Екатерина Александровна,

    Особенности правового регулирования налогообложения электронной коммерции: опыт зарубежных стран С. 39-41

    Митрофанова Екатерина Александровна, аспирант Института государства и права Российской академии наук (ИГП РАН)

    В статье рассмотрены вопросы становления и состояния правового регулирования налогообложения электронной коммерции в зарубежных странах. По мнению автора, к современным проблемам такого регулирования в первую очередь относятся различные подходы национального налогового законодательства, в том числе механизм формирования косвенных налогов, определение постоянного представительства в виртуальном пространстве и др.

    Peculiarities of Legal Regulation of E-Commerce Taxation: Experience of Foreign Countries

    Mitrofanova Ekaterina A. Postgraduate Student of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences (ISL RAS)

    The article deals with the formation and state of legal regulation of e-commerce taxation in foreign countries. According to the author, the modern problems of such regulation primarily include various approaches of national tax legislation, including the mechanism for the formation of indirect taxes, the definition of permanent representation in the virtual space, etc.

  • Пинская Миляуша Рашитовна,

    Налоговые риски государства, связанные с дроблением бизнеса, в ЕАЭС. С. 42-45

    Пинская Миляуша Рашитовна, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, руководитель Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Минфина России, доктор экономических наук, доцент

    Статья посвящена проблеме противодействия получению необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса в евразийском экономическом пространстве. На основе анализа судебной практики выявлены причины и признаки умышленного дробления бизнеса. Отмечается неоднозначность понятийного аппарата при определении степени самостоятельности хозяйствующих субъектов. Приведены критерии оценки законности дробления бизнеса и предложено использовать в качестве основного критерия изменение налоговой нагрузки, что позволит снизить налоговые риски государств — членов ЕАЭС.

    Tax Risks of the Government Related to Business Splitting in the EAEU

    Pinskaya Milyausha R. Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation Head of the Tax Policy Center of the Research Financial Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation Doctor of Economics, Associate Professor

    This article focuses on the issue of countering the receiving unwarranted tax benefits through a business split in the Eurasian Economic Union. Based on the analysis of the case law causes and signs of the intentional business split were identified. Appears to be some ambiguity of the conceptual framework in deterring a certain degree of autonomy of the facilities. Criteria for assessing the legitimacy of a business split was brought, it was suggested to use shifts in tax burden as a prime indicator which allows decreasing the tax risks of the EAEU Member States.

ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ

  • Петров Юрий Иванович,

    Налогообложение как средство пополнения земствами России собственных бюджетов во второй половине XIX столетия С. 46-48

    Петров Юрий Иванович, доцент кафедры «Таможенное право и организация таможенного дела» Юридического института Российского университета транспорта (МИИТ), кандидат исторических наук

    В статье рассматриваются направления поиска уездными земскими учреждениями дополнительных финансовых источников для пополнения местных бюджетов. Показано место земских учреждений в системе государственных органов. Приводятся конкретные шаги земств по расширению налогооблагаемой базы с целью получения дополнительных доходов.

    Taxation as a Means of Replenishment of Budgets of Russian Zemstvos in the Second Half of the XIX Century

    Petrov Yuriy I. Associate Professor of the Department of Customs Law and Customs Arrangement of the Law Institute of the Russian University of Transport (RUT) Candidate of Historical Sciences

    The article reviews ways of search for additional financial sources for local budget replenishment by council zemstvos. The place of zemstvos in the system of government authorities is shown. The author gives specific steps taken by zemstvos to expand the tax base in order to receive additional incomes.