Address: 26/55, Bldg. 7, Kosmodamianskaya Emb., Moscow, 115035
(495) 953-91-08, 617-18-88.

Taxes (Journal) №4 – 2020

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

  • Бакаева Ольга Юрьевна,

    К вопросу о регулятивной функции налогов в период пандемии С. 3-5

    Бакаева Ольга Юрьевна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор

    В статье раскрываются особенности реализации регулятивной функции налогов в условиях пандемии. Указываются меры финансово-правового характера, направленные на поддержку налогоплательщиков; оценивается их социальное значение для бизнеса. Обосновывается идея о возможности выделения такой разновидности регулятивной функции налогов, как поддерживающая функция.

    On the Regulatory Function of Taxes during the Pandemic

    Bakaeva Olga Yu. Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy LL.D., Professor

    The article reveals the features of the implementation of the regulatory function of taxes in a pandemic. The financial and legal measures aimed at supporting taxpayers are indicated; their social value for business is estimated. The idea of the possibility of distinguishing such a variety of the regulatory function of taxes as a supporting function is substantiated.

  • Бачурин Дмитрий Геннадьевич,

    О развитии публично-правовой концепции института счетов-фактур в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости С. 6-11

    Бачурин Дмитрий Геннадьевич, ведущий научный сотрудник сектора финансового, налогового, банковского и конкурентного права Института государства и права Российской академии наук (ИГП РАН), кандидат юридических наук

    Статья освещает вопросы методологии правового регулирования налогообложения добавленной стоимости. На основе анализа судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, а также законодательных изменений в правовом механизме НДС прослеживается концептуальное развитие института счетов-фактур в налоговом законодательстве Российской Федерации. Делается вывод о формировании Конституционным Судом Российской Федерации специального публично-правового статуса счетов-фактур, предусматривающего ограничительные условия неукоснительного исполнения налогоплательщиками и налоговыми органами требований законодательства, наступающих при выставлении счета-фактуры; запрета на расширительное истолкование положений законодательства о применении счетов-фактур; необходимости соблюдения формальной и содержательной полноценности счетов-фактур.

    On the Development of a Public Law Concept of the Invoice Institution in the Legal Regulation of Value Added Taxation

    Bachurin Dmitriy G. Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax, Banking and Competition Law of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences (ISL RAS) PhD (Law)

    Article takes up questions of methodology of legal regulation of taxation of added value. On the basis of the analysis of judicial practice of the Constitutional Court of the Russian Federation, the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation, the Supreme Court of the Russian Federation and also legislative changes in a legal mechanism of the VAT conceptual development of institute of invoices in the tax law of the Russian Federation is traced. The conclusion about formation by the Constitutional court of the Russian Federation of the special public status of invoices providing restrictive conditions strict performance by taxpayers and tax authorities of the requirements of the legislation coming when drawing the invoice is drawn; ban on broad interpretation of provisions of the legislation on application of invoices; need of respect for formal and substantial full value of invoices.

  • Васильева Евгения Григорьевна,

    Проблемы и пути совершенствования платежной системы «МИР С. 12-16

    Васильева Евгения Григорьевна, доцент кафедры административного и финансового права Северо-Кавказского филиала Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

    Статья посвящена рассмотрению теоретических и практических вопросов, связанных с функционированием и использованием национальной платежной системы «МИР», а также совершенствованию правового регулирования и технических возможностей данной платежной системы. В работе частично освещены история и причины возникновения национальной платежной системы «МИР». Предпринята попытка комплексного исследования национальной платежной системы «МИР», выявлены ее преимущества и недостатки. На основе проведенного исследования автором рассмотрены как теоретические вопросы, касающиеся национальной платежной системы «МИР», так и актуальные проблемы ее функционирования. В ходе проведенного исследования автором выявлены отдельные правовые аспекты, требующие совершенствования, предложены конкретные поправки и нововведения по рассматриваемому вопросу.

    Issues and Ways of Improvement of the MIR Payment System

    Vasilyeva Evgenia G. Associate Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the North-Caucasian Branch of the Russian State University of Justice PhD (Law), Associate Professor

    The article is devoted to the consideration of theoretical and practical issues related to the functioning and use of the national payment system «MIR», the improvement of legal regulation and technical capabilities of this payment system. The work partially covers the history and causes of the national payment system «MIR». An attempt was made to conduct a comprehensive study of the national payment system MIR, and its advantages and disadvantages were identified. Based on the study, the author considered both theoretical issues related to the national payment system «MIR» and the actual problems of its functioning. In the course of the study, the author identified certain legal aspects that require improvement, proposed specific amendments and innovations on the subject.

  • Костина Мария Михайловна,

    Подоходный налог и расходы на представительские услуги С. 16-17

    Костина Мария Михайловна, аспирант Казанского (Приволжского) федерального университета (КФУ)

    В соответствии со ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации* (далее — АПК РФ) в состав судебных расходов входят государственная пошлина и иные судебные расходы, связанные с рассмотрением судебных дел судебными органами. В соответствии с ч. 2 ст. 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в чью пользу было вынесено постановление судьей, взыскиваются с другой стороны, участвующей в деле. Сумма подоходного налога, уплачиваемая с доходов представителю налогоплательщика в личном суде, не уменьшает сумму судебных издержек и выплачивается в качестве заработной платы представителю в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

    Income Tax and Representative Service Costs

    Kostina Maria M. Postgraduate Student of the Kazan (Volga Region) Federal University (KFU)

    In accordance with Article 101 of the Arbitration Procedure Code of the Russian Federation, court costs include state duty and other court costs associated with the consideration of court cases by judicial authorities. In accordance with part 2 of article 110 of the APC of the Russian Federation, expenses related to reimbursement of expenses for representation services in whose favor a decision was made by a judge are charged on the other hand. The amount of income tax paid from income to the representative of the taxpayer in a personal court does not reduce the amount of legal costs and is paid as a salary to the representative in accordance with article 110 of the APC of the Russian Federation.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

  • Жутаев Алексей Сергеевич,

    Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: правовое регулирование их взаимодействия С. 17-21

    Жутаев Алексей Сергеевич, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук, доцент

    Статья посвящена проблемам правового регулирования взаимодействия органов, осуществляющих контроль и надзор в области налогов и сборов. Рассмотрены вопросы взаимодействия налоговых органов с органами прокуратур, органами внутренних дел и с таможенными органами. Все они наделены самостоятельными полномочиями, но в большинстве случаев для эффективного решения поставленных задач в рассматриваемой сфере вступают в различные формы взаимодействия.

    Agencies Exercising Control and Supervision over Taxes and Duties: The Legal Regulation of the Interaction between Them

    Zhutaev Aleksey S. Associate Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy PhD (Law), Associate Professor

    The article is devoted to the problems of legal regulation of interaction between bodies carrying out control and supervision in the field of taxes and fees. The issues of interaction of tax authorities with the bodies of the Prosecutor ‘s Offices, with the internal affairs agencies and with customs authorities were considered. All of them have independent powers, but in most cases, in order to effectively solve the tasks set in the field under consideration, these bodies enter into various forms of interaction.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • Пылаева Александра Сергеевна, Стрельцов Роман Сергеевич,

    К вопросу об отмене специального налогового режима ЕНВД: преимущества и недостатки С. 21-22

    Пылаева Александра Сергеевна, преподаватель Владимирского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (Владимирский филиал Финуниверситета)

    Стрельцов Роман Сергеевич, доцент кафедры финансового права и таможенной деятельности Юридического института Владимирского государственного университета имени А.Г. и Н.Г. Столетовых (ВлГУ), кандидат экономических наук, доцент

    В статье рассматриваются преимущества и недостатки отмены специального налогового режима единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) с учетом действующего экономического состояния субъектов экономической деятельности на современном этапе. Совершенно очевидно, что отмена ЕНВД имеет как положительные, так и отрицательные стороны для всех заинтересованных сторон. В результате исследуемого вопроса выявлены ключевые проблемы, влияющие на развитие современной налоговой системы.

    On Cancellation of the Special Tax Regime “Unified Tax on Imputed Income”: Advantages and Shortcomings

    Pylaeva Aleksandra S. , Lecturer of the Vladimir Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation (Vladimir Branch of the Financial University)

    Streltsov Roman S. , Associate Professor of the Department of Financial Law and Customs of the Law Institute of the Vladimir State University named after Alexander and Nikolay Stoletovs (VlSU) PhD (Economics), Associate Professor

    The article discusses the advantages and disadvantages of canceling the special tax regime for single tax on imputed income (hereinafter referred to as UTII), taking into account the current economic situation of economic entities at the present stage. It is clear that the abolition of UTII has both positive and negative sides for all interested parties. As a result of the issue under study, key problems were identified that affect the development of the modern tax system.

  • Тихонова Анна Витальевна,

    Становление российской практики налогового регулирования технологий Индустрии 4.0 С. 23-27

    Тихонова Анна Витальевна, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (Финансовый университет / Финуниверситет), доцент Российского государственного аграрного университета — МСХА имени К.А. Тимирязева

    Статья посвящена одному из наиболее актуальных вопросов — обзору российской практики налогообложения цифровых технологий. Особый акцент сделан на аспектах налогового регулирования промышленных предприятий в условиях реализации политики импортозамещения. Автором определено, что в соответствии с действующим налоговым законодательством налогообложение роботов фактически отсутствует. Это несет определенные налоговые риски как для бизнес-сообщества, так и для государства. Последние являются более критичными для государства и в перспективе создают все существенные проблемы. Проанализированы возможности использования технологий искусственного интеллекта и машинного обучения, а также технологий «интернета вещей» и соединенных друг с другом устройств в налоговом администрировании. В завершении статьи приводятся основные выводы по результатам научного исследования. Методический инструментарий исследования включает общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, табличный метод представления данных).

    The Establishment of the Russian Practice of the Tax Regulation of Industry 4.0 Technologies

    Tikhonova Anna V. Associate Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University), Associate Professor of the Russian Timiryazev State Agrarian University

    The article is devoted to one of the most pressing issues — a review of the Russian practice of taxation of digital technologies. Particular emphasis is placed on the aspects of tax regulation of industrial enterprises in the context of the implementation of the import substitution policy. The author determined that, in accordance with applicable tax laws, taxation of robots is virtually absent. This carries certain tax risks both for the business community and for the state. Recent risks are more critical for the state and in the long run pose all significant problems. We analyzed the possibilities of using artificial intelligence and machine learning technologies, as well as the «Internet of things» technologies and devices connected to each other in tax administration. The article concludes with the main findings of the research. Methodological research tools include general methods of cognition (deduction and induction, analysis and synthesis, description and generalization) and private scientific methods of cognition (comparison method, tabular method of data presentation).

НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

  • Бажанов Станислав Васильевич,

    Исчисление сроков давности уголовной ответственности за преступления, предусмотренные статьями 198 и 199 (199.3 и 199.4) Уголовного кодекса Российской Федерации С. 27-32

    Бажанов Станислав Васильевич, академик Петровской академии наук и искусств, полковник юстиции в отставке, доктор юридических наук, профессор

    В настоящей статье изложены конкретные предложения, касающиеся порядка исчисления сроков давности уголовной ответственности за преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 (199.3 и 199.4) Уголовного кодекса Российской Федерации*. Внимание читателей акцентируется на том, что описанный порядок в состоянии оказать позитивное воздействие на практику выявления преступлений, их расследования и раскрытия.

    Calculation of Periods of Limitation of the Criminal Liability for Crimes Stipulated by Articles 198 and 199 (199.3 and 199.4) of the Criminal Code of the Russian Federation

    Bazhanov Stanislav V. Member of the Peter's Academy of Sciences and Arts Retired Colonel of Justice, LL.D., Professor

    This article sets out specific proposals regarding the procedure for calculating the statute of limitations of criminal liability for crimes provided for in articles 198 and 199 (199.3 и 199.4) of the Criminal Code of the Russian Federation. The attention of readers is focused on the fact that the described procedure is able to have a positive impact on the practice of their identification, investigation and disclosure.

  • Горобец Денис Геннадьевич,

    Правовое и экономическое значение изменения порядка определения крупного и особо крупного размеров неуплаченных налогов в статьях 198, 199 и 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации С. 32-36

    Горобец Денис Геннадьевич, доцент кафедры криминалистики Ростовского филиала Санкт-Петербургской академии Следственного комитета Российской Федерации, подполковник юстиции, кандидат экономических наук

    В статье описаны применявшиеся в уголовном законодательстве Российской Федерации подходы к определению размеров неуплаченных налогов, приведен критический анализ порядка их определения, действовавшего до 12 апреля 2020 г., определено правовое и экономическое значение его изменения.

    The Legal and Economic Meaning of the Amendment of the Procedure for the Determination of Large and Especially Large Unpaid Tax Amounts in Articles 198, 199 and 199.1 of the Criminal Code of the Russian Federation

    Gorobets Denis G. Associate Professor of the Department of Criminalistics of the Rostov Branch of the Saint Petersburg Academy of the Investigative Committee of the Russian Federation Lieutenant Colonel of Justice, PhD (Economics)

    The article describes the approaches used in the criminal legislation of the Russian Federation to determine the amount of unpaid taxes, provides a critical analysis of the procedure for determining them, which was in effect until 12.04.2020, and determines the legal and economic significance of its change.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

  • Волкова Олеся Викторовна, Дроздова Елена Анатольевна,

    Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов в России и за рубежом С. 37-39

    Волкова Олеся Викторовна, доцент Института права и национальной безопасности Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), кандидат юридических наук

    Дроздова Елена Анатольевна, ведущий научный сотрудник НИЦ-1 Научно-исследовательского института Федеральной службы исполнения наказаний (ФКУ НИИ ФСИН России), кандидат юридических наук

    В статье рассмотрены вопросы ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов как в Российской Федерации, так и в некоторых зарубежных странах. Проведен детальный анализ возможных вариантов ответственности, акцентировано внимание на уголовной ответственности в Российской Федерации. Отмечены неэффективные стороны уголовной ответственности в Российской Федерации, обозначены проблемные вопросы, которые необходимо решить в сфере уплаты налогов и сборов. В качестве положительного примера и эффективного применения норм проанализирована уголовная ответственность за рассматриваемые деяния в Канаде. Предложены варианты имплементации, оценены сильные стороны построения норм об уголовной освоенности в Канаде.

    The Liability for Tax and Duty Evasion in Russia and Abroad

    Volkova Olesya V. , Associate Professor of the Institute of Law and National Security of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) PhD (Law)

    Drozdova Elena A. , Leading Research Scientist of Research Center No. 1 of the Research Institute of the Federal Penitentiary Service of Russia PhD (Law)

    The article deals with the issues of liability for tax evasion both in the Russian Federation and in some foreign countries. A detailed analysis of possible liability options was conducted and attention was focused on criminal liability in the Russian Federation. Ineffective aspects of criminal liability in the Russian Federation are highlighted, and problematic issues that need to be resolved in the sphere of paying taxes and fees are identified. As a positive example and effective application of the rules, criminal liability for the acts in question in Canada is analyzed. The authors propose implementation options and assess the strengths of building criminal development norms in Canada.

  • Милоголов Николай Сергеевич, Пономарева Карина Александровна,

    Налогообложение бизнес-моделей с высоким уровнем цифровизации: поиск консенсуса на международном и национальном уровнях С. 40-44

    Милоголов Николай Сергеевич, ведущий научный сотрудник центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, кандидат экономических наук

    Пономарева Карина Александровна, доцент кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета имени Ф.М. Достоевского, кандидат юридических наук

    В статье рассмотрены методологические подходы к налогообложению цифровой экономики. Выделены особенности цифровизации экономики, играющие важную роль для налоговои?политики. Суть современной дискуссии сводится к переосмыслению классических правил распределения налоговой базы между страной резидентства и страной — источником доходов. На основе анализа предложений ОЭСР, ЕС и односторонних мер национальных государств в сфере налогообложения цифровой экономики сформулированы решения по разработке новых правил распределения доходов и определения экономической взаимосвязи с учетом объема, пороговых показателей, убытков и других факторов, которые будут использоваться совместно с методами распределения прибыли.

    Taxation of Business Models with a High Digitization Level: A Search for Consensus on International and National Levels

    Milogolov Nikolay S. , Leading Research Scientist of the Center for Tax Policy of the Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation PhD (Economics)

    Ponomareva Karina A. , Associate Professor of the Department of State and Municipal Law of the Dostoevsky Omsk State University PhD (Law)

    The article considers methodological approaches to taxation of the digital economy. The features of digitalization of the economy that play an important role for tax policy are highlighted. The essence of the current discussion is to rethink the classic rules of distribution of the tax base between the country of residence and the country of source of income. Based on the analysis of the proposals of the OECD, the EU and unilateral measures of national states in the area of taxation of digital economy, decisions are formulated to develop new rules of distribution of income and of determination of nexus, taking into account the volume, thresholds, losses and other factors that will be used in conjunction with the methods of profit distribution.

  • Тчибола Эйми Мурфи Лубеши, Петюкова Оксана Николаевна,

    Правовое регулирование льгот при налогообложении недвижимости в России и Франции С. 45-48

    Тчибола Эйми Мурфи Лубеши, аспирант Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (Финансовый университет / Финуниверситет)

    Петюкова Оксана Николаевна, профессор Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (Финансовый университет / Финуниверситет), доктор юридических наук

    В данной статье проведен сравнительный анализ налогообложения недвижимости в России и Франции и приняты во внимание преимущества по каждому налогу. Делается вывод о том, что в России имеются нормативные недостатки, система кадастровой оценки недостаточно развита, а система кадастрового учета в целом разработана. В статье предлагаются пути повышения эффективности и направления совершенствования системы налогообложения недвижимости в России с учетом опыта Франции.

    The Legal Regulation of Real Estate Taxation Benefits in Russia and France

    Tshibola Aimee Murphie,, Lubeshi Postgraduate Student of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University)

    Petyukova Oksana N. , Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University) LL.D.

    The article presents a comparative analysis of real estate taxation in Russia and France and takes into account advantages of each tax. The authors conclude that there are regulatory shortcomings in Russia; the cadastral evaluation system is underdeveloped while the cadastral registration system is well developed in general. The article proposes ways to raise efficiency and areas of improvement of the real estate taxation system in Russia taking into account the French experience.