Address: 26/55, Bldg. 7, Kosmodamianskaya Emb., Moscow, 115035
(495) 953-91-08, 617-18-88.

Financial Law №5 – 2020

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

  • Анисифоров Тим Сергеевич,

    Институт аудита в системе финансового права С. 3-6

    Анисифоров Тим Сергеевич, старший преподаватель кафедры конституционного и муниципального права Московского государственного областного университета

    В статье исследуется теоретико-правовая сущность подотрасли права и правового института. Приведена научная полемика по вопросу определения финансового контроля как подотрасли финансового права, объединяющей группу правовых институтов внутри одной отрасли. Сделан вывод о правовой природе аудита как вида финансового контроля со своими характерными чертами, обеспечивающими его независимость в качестве самостоятельного института в системе финансового права.

    The Institution of Audit in the Financial Law System

    Anisiforov Tim S. Senior Lecturer of the Department of Constitutional and Municipal Law of the Moscow Region State University

    The article examines in detail the theoretical and legal essence of the concepts of the sub-branch of law and the legal Institute. The article presents a scientific debate on the definition of financial control as a sub-branch of financial law that unites a group of legal institutions within a single industry. The conclusion is made about the legal nature of audit as a type of financial control with its own characteristics that ensure its independence as an independent institution in the system of financial law.

  • Боженок Сергей Ягорович,

    Понятие правового механизма управления рисками финансовой безопасности С. 6-10

    Боженок Сергей Ягорович, доктор юридических наук, доцент

    В статье рассматриваются вопросы понятийного характера, касающиеся института правового механизма управления рисками финансовой безопасности. Поднимается содержательный аспект существующих в доктрине теоретических подходов к категории «правовое регулирование», приводится ее лингвистическое толкование, анализируется правовая природа. В рамках институциональной теории права исследуется понятие «правовые средства», специфические черты и свойства данного правового явления. С использованием исторического, сравнительного методов познания раскрывается содержание термина «правовой механизм», в том числе в сопоставлении его с «механизмом правового регулирования», освещается ведущаяся в доктрине права дискуссия об их соотношении. Высказывается позиция об отсутствии единообразного представления о содержании термина «правовой механизм» и, как следствие, применении его в двух значениях: как категории, имеющей самостоятельное значение, либо в качестве синонима «механизма правового регулирования». Делается вывод, что системность как фундаментальное свойство правового механизма позволяет применять его в качестве инструмента государственного управления, в том числе в целях управления рисками финансовой безопасности. С учетом опыта корпоративной практики и положений правовой науки рассматривается категория «управление рисками», а также концептуальные различия названных подходов в толковании. В заключение предлагается авторское определение правового механизма управления рисками финансовой безопасности.

    The Concept of the Legal Mechanism of Financial Security Risk Management

    Bozhenok Sergey Ya. LL.D., Associate Professor

    The article discusses issues of a conceptual nature regarding the institution of a legal mechanism for managing financial security risks. The substantial aspect of the theoretical approaches existing in the doctrine to the category of ‘legal regulation’ is raised, its linguistic interpretation is given, and the legal nature is analyzed. In the framework of the institutional theory of law, the concept of ‘legal means’, specific features and properties of this legal phenomenon are investigated. Using historical, comparative methods of cognition, the content of the term ‘legal mechanism’ is disclosed, including in comparison with the ‘legal regulation mechanism’, the discussion of their relationship in the doctrine of law is highlighted. The position is expressed that there is no uniform idea of the content of the term ‘legal mechanism’ and, as a result, its use in two meanings: as a category having an independent meaning, or as a synonym for ‘legal regulation mechanism’. It is concluded that consistency as a fundamental property of the legal mechanism allows it to be used as an instrument of public administration, including in order to manage financial security risks. Taking into account the experience of corporate practice and the provisions of legal science, the category of ‘risk management’ is considered, as well as the conceptual differences of these approaches in interpretation. In conclusion, the author’s definition of the legal mechanism for managing financial security risks is proposed.

  • Лагутин Игорь Борисович,

    К вопросу об организации внутреннего финансового аудита в органах исполнительной власти субъектов Российской Федерации С. 11-14

    Лагутин Игорь Борисович, заведующий кафедрой финансового права, конституционного, гражданского и административного судопроизводства Юго-Западного государственного университета, доктор юридических наук, доцент

    Данная статья посвящена исследованию новой формы государственного финансового контроля — внутреннего финансового аудита и практике реализации его на уровне субъектов Российской Федерации. Анализируются изменения, внесенные в статью 160.2-1 «Бюджетные полномочия отдельных участников бюджетного процесса по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита» и вступившие в силу с 1 января 2020 года. Делаются выводы и определяются три основные модели организации внутреннего финансового аудита в субъектах Российской Федерации: в форме наделения полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита одного или нескольких (двух-трех) должностных лиц органа исполнительной власти, подразделения органа исполнительной власти (отдела, управления) и в форме передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита одному из подведомственных учреждений.

    On the Organization of Internal Financial Audit in Executive Authorities of the Constituent Entities of the Russian Federation

    Lagutin Igor B. Head of the Department of Financial Law, Constitutional, Civil and Administrative Proceedings of the Southwest State University LL.D., Associate Professor

    This article is devoted to the study of a new form of state financial control — internal financial audit and the practice of its implementation at the level of constituent entities of the Russian Federation. The article analyzes the changes made to article 160.2-1 ‘Budgetary Powers of Individual Participants in the Budget Process to Organize and Implement Internal Financial Audit’ and came into force on January 1, 2020. The article draws conclusions and defines three main models for organizing an internal financial audit in the constituent entities of the Russian Federation: in the form of empowering one or more (two to three) officials of an executive authority, a subdivision of an executive authority (department, management) and in the form of a transfer of authority to conduct an internal financial audit to one of the subordinate institutions.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

  • Кикавец Виталий Викторович, Вершило Татьяна Александровна,

    Практики неэффективного расхода бюджетных средств в контрактной системе в сфере закупок С. 14-17

    Кикавец Виталий Викторович, заместитель заведующего кафедрой финансового права Российского государственного университета правосудия (РГУП), кандидат юридических наук, доцент

    Вершило Татьяна Александровна, заместитель заведующего кафедрой финансового права Российского государственного университета правосудия (РГУП), кандидат юридических наук, доцент

    Статья раскрывает проблему неэффективного расхода бюджетных средств на примере действий должностных лиц заказчика и Федеральной антимонопольной службы России, а также ее территориальных управлений. Противоречащие закону и здравому смыслу действия или бездействие должностных лиц являются основанием для финансовых претензий со стороны участников закупок — хозяйствующих субъектов в значительном объеме, которые удовлетворяются за счет бюджета. Новизна исследования заключается в установлении более широкого распространения бюджетного законодательства и расширении его границ на примере контрактной системы в сфере закупок. Авторами предлагается в условиях «конвергенции» публичного и частного права в процессе регулирования контрактной системы усилить нормы об ответственности государственных (муниципальных) заказчиков путем введения персональной финансовой ответственности для должностных лиц, действие или бездействие которых повлекли дополнительные расходы из бюджета на основании вступивших в силу судебных актов, а также предусмотреть в Бюджетном кодексе Российской Федерации меры принуждения за действия, бездействие должностных лиц заказчиков.

    Practices of the Ineffective Spending of Budget Funds in the Contractual System of Procurements

    Kikavets Vitaliy V. , Deputy Head of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice (RSUJ) PhD (Law), Associate Professor

    Vershilo Tatyana A. , Deputy Head of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice (RSUJ) PhD (Law), Associate Professor

    The article reveals the problem of inefficient spending of budgetary funds by the example of actions by both customer officials and officials of the Federal Antimonopoly Service of Russia and its territorial departments. The actions or omissions of officials that contradict the law and common sense are the basis for significant financial claims that are satisfied at the expense of the budget. The novelty of the study is to establish a wider distribution of budget legislation and the expansion of its borders on the example of a contract system in the field of procurement. In this regard, the authors propose, in the context of ‘convergence’ of public and private law in the process of regulating the contract system, to strengthen the rules on responsibility of state (municipal) customers by introducing personal financial responsibility for officials whose action or inaction entailed additional expenses from the budget on the basis of the strength of judicial acts, and also provide for coercive measures in the Budget Code of the Russian Federation for actions and omissions of officials of customers.

  • Андреев Сергей Андреевич,

    Административная ответственность в системе предупреждения нарушений в финансово-бюджетной сфере как эффективный метод обеспечения законности и дисциплины в управлении бюджетными средствами С. 18-20

    Андреев Сергей Андреевич, старший преподаватель кафедры «Государственный финансовый контроль» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, начальник отдела № 29 Управление Федерального казначейства по городу Москве

    В статье автором рассматриваются отечественный опыт и практика применения административной ответственности в системе предупреждения нарушений в финансово-бюджетной сфере как эффективный метод обеспечения законности и дисциплины в управлении бюджетными средствами.

    The Administrative Liability in the System of the Prevention of Offenses in the Financial and Budget Sector as an Effective Method of Securing Legality and Discipline in the Management of Budget Funds

    Andreev Sergey A. Senior Lecturer of the Department of State Financial Control of the Financial University under the Government of the Russian Federation Head of Department No. 29 of the Directorate of the Federal Treasury for Moscow

    In the article, the author considers domestic experience and the practice of applying administrative responsibility in the system of preventing violations in the financial and budgetary sphere as an effective method of ensuring the rule of law and discipline in managing budget funds.

БАНКОВСКОЕ ПРАВО

  • Данилова Ольга Андреевна,

    Проблемы правового регулирования банковской тайны С. 21-25

    Данилова Ольга Андреевна, доцент кафедры конституционного и международного права Поволжского института управления имени П.А. Столыпина — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), кандидат юридических наук

    Важной гарантией реализации прав клиентов кредитных организаций является сохранение банковской тайны. Однако на сегодняшний день имеются сложности законодательной регламентации банковской тайны, которые во многом обусловлены комплексностью данного правового института, как и в целом — банковского законодательства, включающего в себя нормы финансового, гражданского, административного, уголовного права и других отраслей права. В статье приведен анализ норм законодательства Российской Федерации, закрепляющих содержание банковской тайны; рассматривается круг субъектов, на которых возложены обязанности по сохранению банковской тайны; случаи, когда допускается передача конфиденциальных сведений; ответственность за нарушение режима банковской тайны. Предлагается усилить меры административной ответственности в отношении лиц, допустивших разглашение банковской тайны, для того чтобы сократить количество случаев незаконного раскрытия персональных данных клиентов российских банков, сведений об их банковских счетах и остатках денежных средств на данных счетах.

    Issues of the Legal Regulation of a Bank Secret

    Danilova Olga A. Senior Lecturer of the Department of Constitutional and International Law of the Povolzhsky Institute of Management Named After P.A. Stolypin — Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) PhD (Law)

    An important guarantee of the realization of the rights of clients of credit organizations is the preservation of bank secrecy. However, today there are difficulties in the legislative regulation of bank secrecy, which are largely due to the complexity of this legal institution, as well as banking legislation in general, which includes the norms of financial, civil, administrative, criminal law and other branches of law. The article contains the analysis of the legislation of the Russian Federation, securing the content of bank secrecy; it considers the circle of entities entrusted with the duty of maintaining bank secrecy; cases when confidential information is allowed to be transmitted; liability for violation of bank secrecy. It is envisaged to strengthen measures of administrative responsibility in relation to persons who are allowed to disclose bank secrets, which allows to obtain the number of cases of illegal disclosure of personal data of clients.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

  • Бачурин Дмитрий Геннадьевич,

    Налоговые вычеты: противоречия и перспективы совершенствования юридического регулирования налогообложения добавленной стоимости С. 26-30

    Бачурин Дмитрий Геннадьевич, ведущий научный сотрудник сектора банковского, финансового, налогового и конкурентного права Института государства и права Российской академии наук (ИГП РАН), кандидат юридических наук

    Статья освещает вопросы методологии правового регулирования налогообложения добавленной стоимости. На основе анализа индивидуальных порядков регулирования налоговых вычетов делается вывод о том, что синтетическая специфика процедур исчисления и возмещения НДС допускает широкую вариативность нормативной интерпретации. Отмечается, что высокая конфликтность в рассматриваемой сфере обусловлена не только проблемой налоговых вычетов, связанной с выплатой налога из бюджета, но и оособенностями законодательства (применение оценочных понятий, наличие многочисленных правовых пробелов, релятивизм налоговых администраций).

    Tax Deductions: Inconsistencies and Prospects of the Improvement of the Legal Regulation of Value-Added Taxation

    Bachurin Dmitriy G. Leading Research Scientist of the Department of Banking, Financial, Tax and Competition Law of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences (ISL RAS) PhD (Law)

    The article covers issues of the methodology of the legal regulation of value-added taxation. Based on an analysis of individual procedures for the regulation of tax deductions, the author concludes that the synthetic specifics of the VAT calculation and refund procedures allows a wide flexibility of the statutory interpretation. It is noted that a high propensity towards conflict in the reviewed sphere is caused not only by the tax deduction issue related to the payment of tax out of the budget, but also by legal peculiarities (the application of estimative concepts, presence of multiple legal gaps, relativity of tax administrations).

  • Милоголов Николай Сергеевич, Цаган-Манджиева Кермен Николаевна,

    Сравнительный анализ положений российского законодательства, связанных с созданием специальных административных районов (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края, и холдинговых режимов, применяемых в зарубежных странах С. 31-34

    Милоголов Николай Сергеевич, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, заведующий лабораторией исследований налоговой политики Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (ИПЭИ РАНХиГС), кандидат экономических наук

    Цаган-Манджиева Кермен Николаевна, старший научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, кандидат экономических наук

    В статье рассматривается вопрос о том, в какой степени налоговые льготы в специальных административных районах (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края соответствуют подходам, выработанным в законодательстве зарубежных стран в отношении налогообложения доходов холдингов в форме полученных дивидендов, прироста стоимости капитала, а также налогообложения выплачиваемых дивидендов у источника выплаты доходов, в контексте развития международных подходов ограничения вредоносной налоговой конкуренции. Сделан вывод о том, что налоговые льготы, предоставляемые в рамках режима САР, как и аналогичные режимы в странах ЕС, ориентированы в первую очередь на устранение двойного экономического налогообложения, а не на привлечение глобального дохода участников САР от деятельности вне России и создание для такого дохода преференциального налогового режима.

    A Comparative Analysis of Provisions of the Russian Laws Related to the Establishment of Special Administrative Districts (SAD) in the Kaliningrad Region and the Primorsk Territory and Holding Regimes Applied in Foreign Countries

    Milogolov Nikolay S. , Leading Research Scientist of the Center for Tax Policy of the Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation Head of the Laboratory of Tax Policy Research of the Institute of Applied Economic Research of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (IAER RANEPA) PhD (Economics)

    Tsagan-Mandzhieva Kermen N. , Senior Research Scientist of the Center for Tax Policy of the Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation PhD (Economics)

    The article addresses the issue of the extent to which tax incentives provided in special administrative regions (SAR) inside the Kaliningrad Region and the Primorsky Territory correspond to the tax treatment of dividend income and capital gains received by holding companies, and also to the withholding taxation on dividends paid, in the context of the development of international approaches to limit harmful tax competition. It is concluded that the tax benefits provided under the SAR tax regime in line with similar regimes in the EU countries are primarily aimed at eliminating double economic taxation, not at attracting global income of SAR participants from activities outside Russia and establishing preferential tax treatment for such income.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

  • Белозерова Кристина Сергеевна,

    Сущность и значение реализации принципа сбалансированности бюджета при принятии законов о бюджете субъектов Российской Федерации С. 35-38

    Белозерова Кристина Сергеевна, аспирант юридического факультета Юго-Западного государственного университета

    В работе раскрываются сущность и значение принципа сбалансированности бюджета, происходит актуализация его роли в обеспечении качественного и эффективного механизма формирования межбюджетных отношений. В публикации автором исследуются вопросы принятия законов о бюджете субъекта Российской Федерации с учетом применения принципа сбалансированности. Рассматриваются вопросы использования того или иного правового инструментария с целью достижения критерия сбалансированности регионального бюджета в виде заявленного паритета потенциальных доходов и планируемых расходов. Выполняется обоснование применения инструментов достижения сбалансированности регионального бюджета в зависимости от текущего уровня несоответствия его доходов величине расходных обязательств.

    The Essence and Meaning of the Implementation of the Budget Balance Principle in the Adoption of Laws on the Budget of the Constituent Entities of the Russian Federation

    Belozerova Kristina S. Postgraduate Student of the Law Faculty of the Southwest State University

    The paper reveals the essence and importance of the principle of budget balance, actualization of its role in providing a qualitative and effective mechanism for the formation of inter-budgetary relations. In the publication the author examines the adoption of laws on the budget of the subject of the Russian Federation, taking into account the application of the principle of balance. The article deals with the use of a legal instrument in order to achieve the criterion of balance of the regional budget in the form of the declared parity of potential revenues and planned expenditures. Performed the rationale for the use of instruments to achieve balanced regional budget, depending on the current level of non-compliance of his income the amount of expenditure obligations.

  • Ларшина Екатерина Михайловна,

    О некоторых вопросах наблюдения в национальной платежной системе С. 39-42

    Ларшина Екатерина Михайловна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права имени профессора Нины Ивановны Химичевой Саратовской государственной юридической академии, ведущий юрисконсульт отдела защиты интересов банка в сфере корпоративного бизнеса и взаимодействия с госорганами Юридического управления Среднерусский банк публичного акционерного общества «Сбербанк»

    Статья посвящена проблеме определения правового режима наблюдения в национальной платежной системе. Автором исследуются права и обязанности Банка России при проведении наблюдения в национальной платежной системе, проводится анализ инструментов Центрального банка Российской Федерации по мониторингу деятельности участников национальной платежной системы. Исследуется характер правового режима взаимодействия Банка России и участников национальной платежной системы, правовой статус рекомендаций Центрального банка Российской Федерации, публикуемых по итогам оценки деятельности наблюдаемых организаций. В статье приводится анализ эффективности института наблюдения, применимости его результатов для участников национальной платежной системы.

    On Some Issues of Supervision in the National Payment System

    Larshina Ekaterina M. Postgraduate Student of the Department of Financial, Banking and Customs Laws named after Professor Nina I. Khimicheva of the Saratov State Law Academy Leading Legal Counsel of the Department of Protection of Bank Interests in Corporate Business and Interaction with State Authorities of the Legal Directorate of the Middle Russian Bank of Sberbank Public Joint-Stock Company

    The article deals with the problem of determining the legal regime of observation in the national payment system. The author explores the rights and responsibilities of the Bank of Russia at carrying out observation of the national payment system, performs the analysis of the instruments of the Central Bank of the Russian Federation on monitoring of acti-vities of participants of the national payment system. The author examines the nature of the legal regime of interaction between the Bank of Russia and the participants of the national payment system, the legal status of the recommendations of the Central Bank of the Russian Federation, published on the basis of the assessment of the activities of the observed organizations. The article analyzes the effectiveness of the observation Institute, the applicability of its results to the participants of the national payment system.

  • Лихотина Юлия Алексеевна,

    Критерий должной осмотрительности в концепции необоснованной налоговой выгоды с учетом изменений налогового законодательства С. 43-46

    Лихотина Юлия Алексеевна, аспирант кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета

    Статья посвящена исследованию критерия должной осмотрительности с учетом внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации. Автор статьи анализирует изменения в подходе к признанию налоговой выгоды необоснованной в связи с отсутствием положений о должной осмотрительности в статье 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации и делает вывод о том, что критерий должной осмотрительности исключается из доказательственной базы по делам о получении налогоплательщиками налоговой выгоды, однако, несмотря на это, отмечает трансформацию данного критерия из факта, который свидетельствовал о получении необоснованной выгоды при рассмотрении дела в суде, в механизм общественного понуждения отказа от уклонения от уплаты налогов.

    The Due Diligence Criterion in the Unjustified Tax Benefit Concept Considering Tax Law Amendments

    Likhotina Yulia A. Postgraduate Student of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University

    The article is devoted to the research of the due diligence criterion accordance with amendments to the Tax Code of the Russian Federation. The author of the article analyzes the changes in the approach to the recognition of tax benefits unreasonable due to the lack of provisions on due diligence in art. 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation and concludes that the due diligence criterion is excluded from the evidence base in cases of taxpayers receiving tax benefits. The author notes transformation of this criterion from a fact that testified to the receipt of unreasonable benefits when considering a case in court, in the mechanism of public coercion refusal of tax evasion.