Address: 26/55, Bldg. 7, Kosmodamianskaya Emb., Moscow, 115035
(495) 953-91-08, 617-18-88.

Taxes (Journal) №2 – 2019

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

  • Васильева Евгения Григорьевна,

    Современное налоговое право как фактор развития инновационной модели экономики С. 3-6

    Васильева Евгения Григорьевна, доцент кафедры административного и финансового права Северо-Кавказского филиала Российского государственного университета правосудия (СКФ РГУП), кандидат юридических наук, доцент

    В статье освещаются состояние развития современного налогового права, с учетом его многогранности в условиях новой цифровой экономики, основные тенденции в регулировании налогообложения цифровой экономики. Проанализированы определенная тенденция развития цифровой экономики и осуществление перехода от электронного к ?проактивному государству?, что расставило весьма четко приоритеты государства. Обращено внимание на отдельные аспекты, где цифровая экономика не вписывается в рамки устаревающей, видоизменяющейся налоговой системы. Путем рассуждений и результатов исследований отмечена необходимость разработки концепции и реформирования налоговой системы России. Представляется целесообразной и приоритетной кодификация современного налогового законодательства, вызванная в первую очередь для создания устойчивой налоговой системы. На основе проведенного исследования автор выделяет такую проблему в налогообложении, как нестабильная налоговая система, предлагая ее реформирование. Автор считает, что необходима ее глубокая теоретическая проработка, обращая внимание на то, что современная налоговая система России видоизменяется, происходит трансформация налоговых отношений в условиях цифровизации экономики, в связи с этим существует проблема налоговой определенности по отдельным вопросам, связанным с цифровизацией экономики. Существующая налоговая система не отвечает в полной мере сложившимся правоотношениям, а современное налоговое право предпринимает определенные попытки совершенствования путем внедрения в него инновационных разработок и цифровых технологий, что вызывает периодически перманентные состояния в законодательстве о налогах и сборах.

    Modern Tax Law as a Factor of the Development of an Innovative Economic Model

    Vasilyeva Evgenia G. Associate Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the North-Caucasian Branch of the Russian State University of Justice (RSUJ) Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

    The article highlights the state of development of modern tax law, taking into account its versatility in the new digital economy, the main trends in the regulation of taxation of the digital economy. Analyzed a certain trend in the development of the digital economy and the implementation of the transition from an electronic to a proactive state, which has set very clearly the priorities of the state. Attention is drawn to certain aspects where the digital economy does not fit into the framework of an aging, changing tax system. By reasoning and research results noted the need to develop a concept and reform of the tax system of Russia. It seems reasonable and priority codification of modern tax legislation, caused primarily to create a sustainable tax system. Based on the study, the author identifies the problem in taxation as an unstable tax system, proposing its reform. The author believes that it needs a deep theoretical study. Drawing attention to the fact that the modern tax system of Russia is changing, there is a transformation of tax relations in the conditions of digitalization of the economy, in this connection there is a problem of tax certainty on certain issues related to the digitalization of the economy. The existing tax system does not fully comply with the existing legal relations, and modern tax law makes certain attempts to improve, by introducing innovative developments and digital technologies, which occasionally cause permanent conditions in the legislation on taxes and fees.

  • Ефремова Татьяна Александровна,

    Партнерское взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками — залог роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны С. 7-10

    Ефремова Татьяна Александровна, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарева, доктор экономических наук, доцент

    Статья посвящена рассмотрению проблем взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Обосновывается, что в современных условиях обеспечить высокую собираемость налогов только за счет методов принуждения налогоплательщиков к их уплате становится невозможно и требуется переход к принципиально новым налоговым отношениям, основанным на партнерском сотрудничестве и взаимном доверии сторон. Приводятся преимущества такого рода взаимодействия как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. Доказывается необходимость формирования определенных условий, способствующих развитию партнерского взаимодействия участников налоговых отношений, соблюдение которых налоговыми органами и налогоплательщиками позволит гармонизировать отношения между ними, вывести их на более качественный уровень и создать систему добровольного исполнения налогового законодательства, способную привести к существенному росту сумм налоговых поступлений в бюджет государства.

    Partner Cooperation of Tax Authorities with Taxpayers as a Guarantee of Growth of Tax Revenues in the Budget System of a Country

    Efremova Tatyana A. Associate Professor of the Department of Finance and Credit of the National Research Ogarev Mordovia State University Doctor of Economics, Associate Professor

    The article is devoted to the consideration of the problems of interaction of tax authorities with taxpayers. It is substantiated that in modern conditions it is impossible to ensure high tax collection only through coercion of taxpayers to pay them and a transition to fundamentally new tax relations based on partnership cooperation and mutual trust of the parties is required. The article presents the advantages of this kind of interaction, both for tax authorities and for taxpayers. It proves the need to create certain conditions conducive to the development of partnership interaction between participants in tax relations, the observance of which by tax authorities and taxpayers will harmonize relations between them, bring them to a higher quality level and create a system of voluntary execution of tax legislation that can lead to a significant increase in tax revenues of the state.

  • Мельникова Надежда Петровна, Тихонова Анна Витальевна,

    Социальные налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации справедливого налогообложения. С. 11-16

    Мельникова Надежда Петровна, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук, доцент

    Тихонова Анна Витальевна, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Российского государственного аграрного университета — МСХА имени К.А. Тимирязева, кандидат экономических наук, доцент

    Статья посвящена проблемным аспектам применения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России. Проведенный анализ показал, что в настоящий момент рассматриваемая группа вычетов не выполняет задачи достижения социальной справедливости, так как во многом ориентирована на средне- и высокодоходные категории граждан. В механизме предоставления социальных налоговых вычетов кроется скрытая регрессия, ведущая к дальнейшему расслоению населения по уровню реально располагаемых доходов. Особое внимание авторами уделено налоговым вычетам по расходам на лечение и обучение, как наиболее важным с точки зрения выполнения налогами социальной функции. Доказано, что правом на получение социальных налоговых вычетов на обучение и лечение в действительности могут пользоваться лишь налогоплательщики с высокими доходами. В исследовании предложены направления совершенствования системы социальных налоговых вычетов, центральным элементом которой является принцип ограничительного доступа бенефициаров фискальных стимулов. Данный подход учитывает финансовые возможности бюджета Российской Федерации. В работе использованы классические приемы экономического анализа, а также статистики: корреляционный анализ, анализ временных рядов.

    Social Tax Deductions under Personal Income Tax as a Tool of Implementation of Fair Taxation

    Melnikova Nadezhda P., Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Economic Sciences Associate Professor

    Tikhonova Anna V., Associate Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation, Russian Timiryazev State Agrarian University Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

    The article is devoted to the problematic aspects of applying social tax deductions for personal income tax in Russia. The analysis showed that at this moment the group of deductions does not fulfill the task of achieving social justice, since it is largely oriented towards medium and high-income categories of citizens. Hidden regression lies in the mechanism of providing social tax deductions, which leads to further stratification of the population in terms of the level of real disposable income. Special attention was paid to the tax deductions for the costs of treatment and training, as the most important from the point of view of the performance of social functions by taxes. We have proved that only taxpayers with high incomes can really use the right to receive social tax deductions for training and treatment. In the study, we proposed ways to improve the system of social tax deductions, the central element of which is the principle of restrictive access of beneficiaries of fiscal incentives. This approach takes into account the financial possibilities of the budget of the Russian Federation. In the work we used classical methods of economic analysis, as well as statistics: correlation analysis, time series analysis.

  • Савицкий Андрей Иванович,

    Разграничение объекта налогообложения и предмета налога по имущественным налогам: проблемы теории и практики (часть 1) С. 16-23

    Савицкий Андрей Иванович, доцент кафедры финансового права Уральского государственного юридического университета, член Международной налоговой ассоциации (РОС-ИФА), кандидат юридических наук

    В первой части статьи автор исследует теоретические аспекты и возможные практические последствия разграничения объекта налогообложения и предмета налога как важных элементов конструкции налога и налоговой обязанности по имущественным налогам, обращаясь к работам дореволюционных и современных ученых, анализируя нормы законодательства о налогах и сборах. Во второй части работы предпринята одна из первых попыток обобщить практику взимания поимущественных налогов в ситуациях, когда предмет налога физически выбыл из владения и пользования законного собственника. Для этого используется практика арбитражных судов и судов общей юрисдикции. Автор рассматривает гипотетические и реальные ситуации с теоретической и практической точек зрения и предлагает собственный алгоритм разрешения споров, а также ставит новые вопросы, требующие реакции законодателя.

    Demarcation between a Taxation Object and a Tax Subject in Respect of Property Taxes: Issues of Theory and Practice. Part 1

    Savitskiy Andrey I. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Ural State Law University Member of the International Tax Association (IFA Russia) Candidate of Legal Sciences

    In the first part of the article, the author examines the theoretical aspects and possible practical consequences of the distinction between the object of taxation (taxable event) and the subject of tax as important elements of tax design and tax liability for property taxation. The article refers to the works of pre-revolutionary and modern scholars, analyses the norms of legislation on taxes and fees. The second part of the work is one of the first attempts to summarize the case-law of collecting property taxes in situations when the subject of the tax was physically dropped of the possession and use of the legal owner. For this purpose, the case-law of arbitration courts and courts of general jurisdiction was used. The author examines the hypothetical and real situations from the theoretical and practical stand points and offers his own algorithm for resolving disputes, he also raises new questions that require reaction of the legislator as well.

  • Сергеев Сергей Витальевич,

    Применение концепции фактического получателя дохода к холдинговым компаниям С. 24-28

    Сергеев Сергей Витальевич, аспирант кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

    В статье рассматривается вопрос о возможности признания холдинговых компаний в качестве фактических получателей дохода в российской правовой системе. Автор определяет понятие холдингов и холдинговых компаний на основании исследования норм российского законодательства/подзаконных актов и позиций ученых. Далее раскрывается суть концепции фактического права на доход и формулируются признаки фактического получателя дохода согласно российскому законодательству. На основе анализа судебной практики и официальных разъяснений по рассматриваемым вопросам автор делает вывод о возможности признания холдинговых компаний фактическими получателями дохода, а также о необходимости внесения соответствующих изменений в российское законодательство.

    Application of the Actual Income Recipient Concept to Holding Companies

    Sergeev Sergey V. Postgraduate Student of the Department of Financial Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

    The article reviews the issue of acknowledgment of holding companies as actual income recipients in the Russian legal system. The author defines the concept of holdings and holding companies based on research of provision of Russian laws / subordinate laws and positions of scientists. The article further develops the essence of the concept of the actual right to income and words attributes of an actual income recipient pursuant to Russian laws. Based on an analysis of the judicial practice and official explanations of the reviewed issues, the author concludes that there is a possibility to acknowledge holding companies as actual income recipients and there is a need for introduction of the corresponding amendments in Russian laws.

  • Цепова Екатерина Андреевна,

    Физическое лицо — резидент в налоговом и валютном законодательстве Российской Федерации С. 29-33

    Цепова Екатерина Андреевна, генеральный директор юридическая компания ?ФармКонсалтинг?

    Статья посвящена анализу проблемы двойственности понятия ?резидент?, применительно к физическим лицам, в российском финансово-правовом регулировании. Рассмотрена реализация принципа резидентства в налоговом и валютном законодательстве Российской Федерации, а также выделены основные критерии отнесения субъекта к резидентам в мировой практике. Особое внимание уделено исследованию изменений в определении резидентства для целей валютного регулирования, вступивших в силу в 2018 году, решенным в результате этой меры вопросам и возникшим проблемам. Автор обосновывает нецелесообразность использования в налоговом и валютном законодательстве различных подходов к определению понятия ?физическое лицо — резидент? и необходимость перехода к единой юридической конструкции, предусмотренной нормами налогового законодательства.

    Resident Individual in Tax and Currency Laws of the Russian Federation

    Tsepova Ekaterina A. CEO of FarmConsulting Law Company

    The article analyzes the problem of the duality of the concept resident, in relation to individuals, in the Russian financial regulation. The implementation of the principle of residence in the tax and currency legislation of the Russian Federation was investigated, and also highlighted the main criteria for the classification of a subject to residents in world practice. Special attention is given to the changes in the definition of residency for the purposes of currency regulation, which entered into force in 2018, resolved issues as a result of this measure and problems encountered. The author justifies the inexpedience of using different approaches to the definition of individual — resident in tax and currency legislation and the need to use the unified legal structure provided by tax legislation.

  • Шершитская Элла Игоревна,

    Правовое регулирование взыскания недоимки с третьих лиц С. 33-35

    Шершитская Элла Игоревна, юрист ООО ?Правовая группа “НОМОС”?

    В статье рассматривается правовое регулирование взыскания налоговой задолженности с третьих лиц, которые являются зависимыми с проверяемым обществом-налогоплательщиком, до и после внесения изменений в законодательство. Автор сравнивает порядок взыскания недоимки, возникшей у организации, до июля 2013 года и после. Выделяет признаки, исходя из судебной практики, на основании которых суды признают лицо иным образом зависимым с налогоплательщиком.

    Legal Regulation of Collection of Arrears from Third Parties

    Shershitskaya Ella I. Lawyer at NOMOS Law Group, LLC

    The article deals with the legal regulation of collection of tax debts from third parties who are dependent on the audited companythe taxpayer before and after the changes in the legislation. The author compares the procedure for collecting debts that arose in the organization before July 2013 and after. She identifies features based on judicial practice, on the basis of which the courts recognize a person otherwise dependent on the taxpayer.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • Бойко Наталья Николаевна,

    Некоторые вопросы налогового стимулирования в системе государственно-частного партнерства С. 36-40

    Бойко Наталья Николаевна, доцент кафедры конституционного и муниципального права Стерлитамакского филиала Башкирского государственного университета, кандидат юридических наук, доцент

    В работе отмечается, что налоговое стимулирование является ключевым элементом, отражающим эффективное сотрудничество органов государственной власти, органов местного самоуправления и частного сектора с целью обеспечения общественных потребностей. Обосновывается идея о том, что использование региональной системы налогового стимулирования в соответствии с эффективной и справедливой политикой государственно-частного партнерства способствует развитию партнерских отношений между государственными и частными партнерами.

    Some Issues of Tax Incentives in the System of Public-Private Partnership

    Boyko Natalya N. Associate Professor of the Department of Constitutional and Municipal Law of the Sterlitamak Branch of the Bashkir State University Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

    In work it is noted that tax incentives are the key element refl ecting effective cooperation of public authorities, local government bodies and the private sector for the purpose of ensuring public requirements. The idea that use of regional system of tax incentives according to effective and fair policy of public-private partnership contributes to the development of partnership between the state and private partners is proved.

  • Лютова Ольга Игоревна,

    Налоговая правосубъектность участников рынка криптовалют: новые подходы С. 40-42

    Лютова Ольга Игоревна, доцент кафедры административного и финансового права Национального исследовательского Нижегородского государственного университета имени Н.И. Лобачевского, кандидат юридических наук

    Гипотезой настоящей статьи является то, что в условиях цифровой трансформации категория налоговой правосубъектности меняет как минимум свое содержание, а возможно, и утрачивает прежнюю теоретико-правовую и практическую актуальность. Данное утверждение находит подтверждение в общемировой и российской практической деятельности субъектов самых разнообразных отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Автор в этой связи считает целесообразным провести теоретический анализ понятия налоговой правосубъектности с точки зрения ее структуры и особенностей развития реальных отношений между публичным субъектом в лице государства и частными субъектами, представленными налогоплательщиками, налоговыми агентами и их представителями, основываясь на рекомендациях международных и отечественных организаций и специалистов, а также делает предложение о более широком использовании в налоговой сфере отношений государственно-частного партнерства.

    Tax Legal Capacity of Cryptocurrency Market Participants: New Approaches

    Lyutova Olga I. Associate Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the National Research Lobachevsky State University of Nizhny Novgorod Candidate of Legal Sciences

    The hypothesis of this article is that in the conditions of digital transformation, the category of tax legal personality changes at least its content, and possibly loses its previous theoretical, legal and practical relevance. This statement is confirmed in the global and Russian practice of subjects of a wide variety of relations regulated by the legislation on taxes and fees. In this regard, the author considers it appropriate to conduct a theoretical analysis of the concept of tax legal personality in terms of its structure and features of the development of real relations between the public entity in the person of the state and private entities represented by taxpayers, tax agents and their representatives, based on the recommendations of international and domestic organizations and experts, and makes a proposal for wider use of public-private partnership relations in the tax sphere.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

  • Пономарева Карина Александровна,

    Правовое регулирование борьбы с уклонением от налогообложения в Европейском союзе: Директива Совета ЕС 2016/1164 С. 43-47

    Пономарева Карина Александровна, доцент кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета имени Ф.М. Достоевского, кандидат юридических наук

    В статье представлен обзор и краткий анализ Директивы Совета ЕС 2016/1164, устанавливающей правила борьбы с практиками уклонения от налогообложения, оказывающими непосредственное воздействие на функционирование внутреннего рынка. Фундаментальная значимость исследования определяется направленностью на комплексный анализ правового обеспечения налоговой безопасности государства в условиях международной экономической интеграции на примере Европейского союза и его государств-членов.

    Legal Regulation of Tax Evasion Combating in the European Union: Council Directive (EU) 2016/1164

    Ponomareva Karina A. Associate Professor of the Department of State and Municipal Law of the Dostoevsky Omsk State University Candidate of Legal Sciences

    The article presents an overview and a brief analysis of the EU Council Directive 2016/1164 establishing rules for combating tax evasion practices that have a direct impact on the functioning of the domestic market. The fundamental importance of the study is determined by the focus on a comprehensive analysis of the legal provision of tax security of the state in the context of international economic integration on the example of the European Union and its member States.