Address: 26/55, Bldg. 7, Kosmodamianskaya Emb., Moscow, 115035
(495) 953-91-08, 617-18-88.

Taxes (Journal) №5 – 2017

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

  • Бойко Наталья Николаевна,

    Налогово-правовое регулирование территорий опережающего социально-экономического развития в моногородах С. 3-6

    Бойко Наталья Николаевна, доцент кафедры конституционного и муниципального права Стерлитамакского филиала Башкирского государственного университета, кандидат юридических наук

    В статье рассматриваются аспекты налогово-правового регулирования территорий опережающего развития в моногородах. По мнению автора, создание территорий со специальными режимами предпринимательской деятельности, предоставлением налоговых льгот и других мер государственной поддержки положительно влияет как на социально-экономическое положение отдельных муниципальных образований, так и на развитие экономики региона в целом.

    Tax Law Regulation of Territories of Priority Socio-Economic Development in Mono-Cities

    Boyko Natalya N., Assistant Professor of the Department of Constitutional and Municipal Law of the Sterlitamak branch of the Bashkir State University Candidate of Legal Sciences

    In article aspects of nalogo-legal regulation of territories of the advancing development in monotowns are considered. According to the author, creation of territories with the special modes of an entrepreneurial activity, granting the tax concessions and other measures of the state support positively influences economic and social situation as certain municipalities, and development of economy of the region in general.

  • Залевский Вадим Геннадьевич,

    Правовые последствия дробления бизнеса как способа оптимизации налогообложения предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения С. 7-10

    Залевский Вадим Геннадьевич, доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин Владимирского филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, кандидат юридических наук

    Щербаков Александр Александрович, юрист

    В работе рассмотрены актуальные проблемы правовых последствий дробления бизнеса как способа оптимизации налогообложения предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения. Дана оценка действующему законодательству, сложившейся судебной практике, позиции налоговых органов. Сформулированы подходы к разрешению конфликта публичных и частных интересов в сфере налогообложения.

    Legal Consequences of Business Fragmentation as Means to Optimize Taxation of Companies Applying Simplified Taxation System

    Zalevsky Vadim G., Assistant Professor of the Department of Civil and Legal Disciplines of the Vladimir branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration Candidate of Legal Sciences

    Scherbakov Aleksandr A., Lawyer

    The paper discusses the current problems of the legal consequences of a business as a way to optimize the crushing taxation of enterprises applying the simplified taxation system. The estimation of the current legislation, the current judicial practice, the position of the tax authorities. The approaches to the resolution of the conflict of public and private interests in the field of taxation.

  • Гильметдинов Шамиль Робертович,

    Особенности налогообложения IT-компаний: налоговые льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 2017 года С. 10-13

    Гильметдинов Шамиль Робертович, помощник юриста департамента налогового и правового консалтинга ООО ?КСК?

    Президент Российской Федерации 3 июля 2016 года подписал Федеральный закон № 243-ФЗ, согласно которому с 2017 года исчисление и уплату страховых взносов будет регулировать Налоговый кодекс, а Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратит силу. Исключением из этого порядка являются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на обязательное медицинское страхование неработающего населения. В первой части Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) претерпел изменения порядок администрирования. Также страховые взносы были приравнены к налогам и сборам. Во второй части НК РФ появилась новая глава 34 ?Страховые взносы?. В связи с этим возникают вопросы: каким образом данные изменения повлияют на деятельность IT-компаний, каковы условия применения пониженных тарифов страховых взносов? Также в статье разобраны особенности деятельности IT-компаний, в частности, затронуты вопросы налогообложения компаний, занимающихся интеллектуальной деятельностью.

    Taxation Peculiarities of IT Companies: Tax Benefits and Reduced Insurance Premium Rates Since 2017

    Gilmetdinov Shamil R., Assistant Lawyer of the Department of Tax and Legal Consulting of KSK, LLC

    On July 3, 2016, the President of the Russian Federation signed Federal Law No. 243-FZ, according to which, since 2017, the Tax Code will be used to calculate and pay insurance premiums, and Federal Law No. 212-FZ of July 24, 2009 will become invalid. Exceptions to this procedure are contributions to insurance against occupational accidents and occupational diseases and compulsory health insurance for non-working people. In the first part of the Tax Code of the Russian Federation (hereinafter — Tax Code) have undergone changes regarding the order of administration. Also, insurance premiums were equal to taxes and levies. In the second part of the Tax Code there is a new chapter 34 (“Insurance premiums”). In this connection, the question arises: how will these changes affect the activities of IT companies, what are the conditions for applying reduced premiums? Also, the article will analyze the features of the activities of IT companies, in particular, will touch upon the issues of taxation of companies engaged in intellectual activity.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

  • Бауэр Владимир Петрович,

    Бюджетно-налоговая безопасность муниципалитетов при патентной системе налогообложения С. 14-17

    Бауэр Владимир Петрович, главный научный сотрудник Центра проблем экономической безопасности и стратегического планирования Института экономической политики и проблем экономической безопасности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, главный научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института, кандидат технических наук, доктор экономических наук, доцент

    Автор изучает вопрос обеспечения бюджетно-налоговой безопасности муниципальных образований (МО) как основных получателей в свой бюджет патентных сборов и налогов при патентной системе налогообложения (ПСН). Сделан вывод о том, что администрациям МО необходимо: осуществлять мониторинг изменений в составе субъектов МСП и контролировать результаты по основным показателям, которые характеризуют бюджетно-налоговую безопасность МО; создавать условия для привлечения самозанятых в группу индивидуальных предпринимателей (ИП) — держателей патентов. В этом случае МО смогут обеспечить свою бюджетно-налоговую безопасность, государство сможет получить экономию, во-первых, от затрат налоговых органов на процедуры взимания мизерных налогов с самозанятых, во-вторых, от необходимости выплат пособий по безработице гражданам, которые пройдут государственную регистрацию. В статье содержатся предложения по совершенствованию механизмов обеспечения бюджетно-налоговой безопасности МО при ПСН путем увеличения поступлений от патентных сборов и налогов в бюджет за счет увеличения количества держателей патентов.

    Revenue Security of Municipalities under Patent Taxation System

    Bauer Vladimir P., Chief Research Scientist of the Center for Economic Security Issues and Strategic Planning of the Institute of Economic Policy and Economic Security Issues of the Financial University under the Government of the Russian Federation Chief Research Scientist of the Center for Tax Policy of the Research Financial Institute Candidate of Technical Sciences, Doctor of Economics, Assistant Professor

    The author revies the issue of ensuring revenue security of municipal institutions (MI) as the main recipients of patent fees and taxes to their budget under the patent taxation system (PTS). It's concluded that the MI administrations need to: monitor changes in the PTS subjects and control the results using the main ratios characterizing the MI revenue security; create conditions for attraction of self-employed in the group of individual entrepreneurs (IE) – patent holders. In this case, MI will be able to ensure their revenue security, the state will firstly save the tax authority costs of collection of pitiful taxes from self-employed and secondly the need to pay unemployment benefits to citizens who will undergo state registration. The article contains proposals concerning improvement of MI revenue security ensuring mechanisms under PTS by increasing receipts from patent fees and taxes to the budget thanks to the growth of the patent holder number.

  • Симашков Дмитрий Юрьевич,

    Налогово-правовые инструменты противодействия уклонению от уплаты налогов, взимаемых с юридических лиц С. 18-21

    Симашков Дмитрий Юрьевич, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии

    В статье представлен анализ современных средств по противодействию уклонению от уплаты налогов юридических лиц: положений о контролируемых иностранных компаниях, норм о трансфертном ценообразовании и резидентстве. Автор анализирует содержание и назначение этих налоговых механизмов, а также сопоставляет их между собой.

    Tax Law Instruments of Countering Evasion of Corporate Tax Payment

    Simashkov Dmitry Yu., Postgraduate Student of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy

    The article presents an analysis of actual means of counteraction to legal entities tax evasion: controlled foreign companies legislation, rules on transfer pricing and residence. The author analyzes the substance and the purpose of these tax mechanisms and compares them.

НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

  • Дощицын Андрей Николаевич, Зяблина Мария Викторовна,

    Проблемы выявления, пресечения и расследования преступлений в налоговой сфере С. 21-25

    Дощицын Андрей Николаевич, старший научный сотрудник Научно-исследовательского института Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации

    Зяблина Мария Викторовна, ведущий научный сотрудник Научно-исследовательского института Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации, кандидат юридических наук

    В настоящей статье рассмотрены проблемы выявления, пресечения и расследования преступлений, предусмотренных ст. 198–1992 УК РФ. Авторами проанализировано действующее законодательство и правоприменительная практика в данной сфере. На основе проведенного исследования сформулирован вывод о необходимости создания в Российской Федерации нового специализированного органа — финансовой полиции.

    Issues of Detection, Suppression and Investigation of Tax Crimes

    Doschitsyn Andrey N., Senior Research Scientist of the Research Institute of the Academy of the Prosecutor General’s Office of the Russian Federation

    Zyablina Maria V., Leading Research Scientist of the Research Institute of the Academy of the Prosecutor General’s Office of the Russian Federation Candidate of Legal Sciences

    In the present article problems of identification, suppression and investigation of the crimes provided by Art. 198-1992 of the Criminal Code of the Russian Federation are considered. Authors have analysed the current legislation and law-enforcement practice in this sphere. On the basis of the conducted research a conclusion about need of creation in the Russian Federation of new specialized body — financial police is formulated.

  • Гриненко Александр Викторович, Хорьяков Сергей Николаевич,

    Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании преступлений в сфере налогообложения С. 25-28

    Гриненко Александр Викторович, профессор кафедры уголовного права, уголовного процесса и криминалистики Московского государственного института международных отношений (Университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО МИД России), доктор юридических наук, профессор

    Хорьяков Сергей Николаевич, доцент кафедры уголовного права, уголовного процесса и криминалистики Липецкого филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, кандидат юридических наук

    В статье дается характеристика обстоятельств, которые подлежат доказыванию при расследовании преступлений в сфере налогообложения. Описываются способы уклонения от уплаты налогов, особенности уклонения от налогов в различных сферах экономики.

    Circumstances to Be Proven at Tax Crime Investigation

    Grinenko Aleksandr V. Professor of the Department of Criminal Law, Criminal Procedure and Criminalistics of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MGIMO University) Doctor of Law, Professor

    Khoryakov Sergey N., Assistant Professor of the Department of Criminal Law, Criminal Procedure and Criminalistics of the Lipetsk branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration Candidate of Legal Sciences

    The article describes the circumstances that are subject to proof in the investigation of crimes in the field of taxation. Methods of tax evasion, features of tax evasion in various spheres of the economy are described.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • Семенова Надежда Николаевна, Морозова Галина Владимировна,

    Реформирование НДФЛ: взгляд на решение проблемы дифференциации доходов населения С. 29-33

    Семенова Надежда Николаевна, заведующий кафедрой финансов и кредита Национального исследовательского Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарёва, доктор экономических наук

    Морозова Галина Владимировна, доцент кафедры финансов и кредита Национального исследовательского Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарёва, кандидат экономических наук, доцент

    В статье рассмотрены вопросы реформирования налога на доходы физических лиц в России в контексте решения проблемы дифференциации доходов населения. Авторами проведен сравнительный анализ основных показателей, характеризующих неравенство в сфере доходов населения в России и в зарубежных странах. Предлагается введение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ, совершенствование механизма предоставления налоговых льгот по данному налогу, что, в итоге, будет способствовать справедливому распределению доходов в обществе.

    Personal Income Tax Reforming: View of Solving Population Income Differentiation Issue

    Semenova Nadezhda N., Head of the Department of Finance and Credit of the National Research Ogarev Mordovia State University Doctor of Economics

    Morozova Galina V., Assistant Professor of the Department of Finance and Credit of the National Research Ogarev Mordovia State University Candidate of Economic Sciences, Assistant Professor

    The article deals with the reform of the tax on personal income in Russia in the context of solving the problem of differentiation of incomes of the population. The authors carried out a comparative analysis of the main indicators characterizing inequality in the income of the population in Russia and in foreign countries. It proposes the introduction of a progressive scale of taxation on personal income tax, the improvement of the mechanism for granting tax benefits for this tax, which will ultimately contribute to an equitable distribution of incomes in the society.

  • Соловьев Константин Сергеевич,

    Проблема применения налога на добавленную стоимость по ставке 10% при реализации лекарственных препаратов, проходящих процедуру подтверждения государственной регистрации С. 34-37

    Соловьев Константин Сергеевич, старший юрист ЗАО ?Фирн М?, аспирант кафедры предпринимательского и корпоративного права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

    В работе содержится анализ законодательства и имеющейся судебной практики по вопросу применения налога на добавленную стоимость по ставке 10% при реализации лекарственных препаратов, проходящих процедуру подтверждения государственной регистрации. Автор обращает внимание на несоответствии позиции Министерства финансов Российской Федерации действующим нормам и сложившейся судебной практике.

    Issue of 10 Percent Value-Added Tax Application at Sale of Pharmaceutical Drugs Undergoing State Registration Confirmation Procedure

    Solovyev Konstantin S., Senior Lawyer at Firn M, CJSC Postgraduate Student of the Department of Entrepreneurial and Corporate Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

    The article reveals analysis of legislation and law cases on application of 10 percent value-added tax rate during realization of medical drugs, which are undergoing marketing authorization confirmation procedure. The author focuses on inconformity of position of Ministry of Finance of the Russian Federation with current legal norms and relevant judicial practice.

ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ

  • Вородюхин Станислав Евгеньевич, Переверзев Евгений Анатольевич,

    Развитие законодательства о крепостных пошлинах в России в XVIII — XIX вв. С. 38-41

    Вородюхин Станислав Евгеньевич, преподаватель кафедры государственно-правовых дисциплин Белгородского юридического института Министерства внутренних дел Российской Федерации имени И.Д. Путилина, кандидат исторических наук

    Переверзев Евгений Анатольевич, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Белгородского юридического института Министерства внутренних дел Российской Федерации имени И.Д. Путилина, кандидат юридических наук, доцент

    В статье определяется значение крепостной пошлины в системе налогообложения в России в XVIII — XIX веках. Авторы выделяют несколько этапов развития законодательства о крепостных пошлинах в российском государстве в указанный период. В ходе исследования выяснилось, что крепостными пошлинами назывались сборы, которые взимались при совершении актов по сделкам о возмездном переходе права собственности на недвижимые имущества от одного лица к другому. Отмечается фискальное достоинство крепостных пошлин как источника дохода, которое состояло в том, что они настигали имущество в момент перехода, когда оно было обнаружено и оценено. Особое внимание в статье уделено категории лиц и ряду учреждений, которые имели льготные условия и освобождались от данной пошлины. Исследуемая пошлина явилась одной из самых распространенных пошлин в системе взимания налогов и пошлин в России в XVIII — XIX веках, об этом свидетельствуют данные о доходах, полученных от взимания крепостной пошлины.

    Development of Serf Dues Legislation in Russia in XVIII-XIX Centuries

    Vorodyukhin Stanislav E., Lecturer of the Department of State and Legal Disciplines of the Putilin Belgorod Law Institute of the Ministry of the Interior of Russia Candidate of Historical Sciences

    Pereverzev Evgeny A., Assistant Professor of the Department of State and Legal Disciplines of the Putilin Belgorod Law Institute of the Ministry of the Interior of Russia Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

    The article defines the importance of the serfdom in the taxation system in Russia in the 18th and 19th centuries. The authors singled out several stages in the development of legislation on serf duties in the Russian state in this period of time. In the course of the study it was found out that the fees were collected from serfs, which were levied in the performance of acts on transactions for a compensated transfer of ownership of immovable property from one person to another. The fiscal dignity of serf duties is noted as a source of income, which consisted in the fact that they overtook the property at the time of the transition, when it was discovered and evaluated. Particular attention is paid to the category of individuals and a number of institutions that have had preferential terms and are exempt from this duty. The investigated duty was one of the most common duties in the system of collection of taxes and duties in Russia in the 18th and 19th centuries, as evidenced by the data on incomes received from levying a serf-fee.

  • Ефремова Екатерина Сергеевна,

    Становление института принуждения в налоговом праве России: исторический аспект С. 41-44

    Ефремова Екатерина Сергеевна, доцент кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права Юридического института Сибирского федерального университета, докторант кафедры государственного и административного права Санкт-Петербургского государственного университета

    Статья содержит краткий анализ исторического развития мер принуждения в налоговых правоотношениях. Прослеживается постепенный переход к мерам исключительно имущественного воздействия на должников с целью понуждения их к уплате налогов. В связи с ростом масштабов уклонения от уплаты налогов автор высказывает предположение, что в дальнейшем законодателю может быть предложено восстановление в отношении недобросовестных должников такой меры принуждения, как привлечение к отработке долга.

    Establishment of Coercion Institute in Russian Tax Law: Historical Aspect

    Efremova Ekaterina S., Assistant Professor of the Department of Commercial, Entrepreneurial and Financial Law of the Law Institute of the Siberian Federal University Doctoral Student of the Department of State and Administrative Law of the Saint Petersburg State University

    The article briefly reviews the history of enforcement measures development in tax legal relations and traces the gradual move towards the measures of solely pecuniary influence on debtors in order to enforce their payment of taxes. Resulting from the scale of tax evasion, the author suggests that such enforcement measure as working off a debt by an unscrupulous debtor may be proposed to the legislative body at a later stage.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

  • Пономарева Карина Александровна,

    Современные процессы налоговой гармонизации в сфере прямого налогообложения в Европейском Союзе С. 45-48

    Пономарева Карина Александровна, старший преподаватель кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета имени Ф.М. Достоевского, кандидат юридических наук

    В статье рассматриваются актуальные тенденции процессов налоговой гармонизации в Европейском Союзе, соотношение ролей позитивной и негативной интеграции, перспективы развития интеграции в формах сотрудничества государств по налоговым вопросам и регулирования с помощью средств ?мягкого права?. Определяются промежуточные итоги налоговой гармонизации в сфере прямого налогообложения в Европейском Союзе.

    Contemporary Processes of Tax Harmonization in Direct Taxation Sector in the European Union**

    Ponomareva Karina A., Senior Lecturer of the Department of State and Municipal Law of the Dostoevsky Omsk State University Candidate of Legal Sciences

    The main directions of tax harmonization in the area of direct taxation in the European Union, the correlation of positive and negative integration and ways of development of coordination on tax matters, as well as soft law regulation considered in the article. The intermediate results of tax in the area of direct taxation are also considered.