Address: 26/55, Bldg. 7, Kosmodamianskaya Emb., Moscow, 115035
(495) 953-91-08, 617-18-88.

Taxes (Journal) №4 – 2017

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

  • Алферова Анна Викторовна,

    Механизм реализации элементов налогового права в работе оценщика С. 3-6

    Алферова Анна Викторовна, аспирантка кафедры финансов и кредита Российского государственного социального университета

    В статье предлагаются разработанные в результате диссертационного исследования механизмы учета при оценке налоговых факторов. Применение этих механизмов позволит разработать меры по уменьшению эрозии налогооблагаемой базы российских организаций, уменьшить ошибки из-за неучета налоговых аспектов в стоимостной оценке.

    Tax Law Element Implementation Mechanism in Appraiser Job

    Alferova Anna V., Postgraduate Student of the Department of Finance and Credit of the Russian State Social University

    The article proposes to develop as a result of the dissertation research mechanisms into account when assessing tax factors. The application of these mechanisms will develop measures to reduce erosion of the tax base of Russian organizations to reduce errors due to not taking into account tax aspects in the valuation.

  • Андреев Николай Юрьевич,

    Использование экономического анализа для исследования налогового права С. 6-10

    Андреев Николай Юрьевич, преподаватель кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук

    Автор статьи использует экономический анализ права для изучения налогового законодательства и квалификации сделок для целей налогообложения. Обосновывается необходимость применения не только инструментов поведенческой экономики, но также мир системного анализа налогового права. Делается вывод о трех уровнях экономического анализа налогового права: глобальный, национальный, микроуровень.

    Application of Economic Analysis for Tax Law Research

    Andreev Nikolay Yu., Lecturer of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University Candidate of Legal Sciences

    Author uses economic analysis of law for studying tax legislation and classification of transactions for tax purpose. Author arguments necessity of using not only behavioral economic, but also world system analysis of the tax law. Author makes conclusion that there are three levels of the economic analysis of tax law: global, national, microlevel.

  • Дьякова Елена Александровна,

    Обязательное досудебное обжалование решений Федеральной налоговой службы об отказе в государственной регистрации юридического лица С. 10-13

    Дьякова Елена Александровна, кандидат юридических наук

    В статье рассматривается сравнительно недавно введенная процедура обязательного досудебного обжалования решений регистрирующего органа. Выявлены недостатки данной процедуры, сформулированы предложения по ее совершенствованию.

    Mandatory Pre-Trial Appeal against the Federal Tax Service Judgments on Refusal from State Registration of Legal Entity

    Dyakova Elena A., Candidate of Legal Sciences

    The article considers the procedure pre-trial procedure appeal of decisions of the registration authority. Identified shortcomings of this procedure, formulated the proposals for its improvement.

  • Лушникова Марина Владимировна,

    К вопросу об оптимизации межотраслевых связей налогового права С. 13-16

    Лушникова Марина Владимировна, профессор кафедры трудового и финансового права Ярославского государственного университета имени П. Г. Демидова, доктор юридических наук

    В статье обосновывается авторская концепция оптимизации межотраслевых связей налогового права. Определены основание, формы и способы межотраслевого правового регулирования налоговых отношений. К формам межотраслевого правового регулирования в налоговом праве автор относит: субсидиарное, совместное паритетное и коллизионное межотраслевое регулирование, раскрывает их сущность, особенности. Каждая форма проиллюстрирована соответствующими способами межотраслевого правового взаимодействия налогового права на примерах взаимодействия с гражданским и административным правом. Сделаны конкретные выводы о порядке и пределах применения названных форм и способов: межотраслевой отсылки, межотраслевой рецепции, межотраслевой аналогии, межотраслевой коллизии, отраслевого приоритета.

    On Optimization of Inter-Branch Tax Law Relations

    Lushnikova Marina V., Professor of the Department of Labor and Financial Law of the P. G. Demidov Yaroslavl State University Doctor of Law

    The author substantiates the author’s concept of optimization of interbranch relations of tax law. The basis, forms and methods of interbranch legal regulation of tax relations are determined. The author refers to forms of interbranch legal regulation in tax law: subsidiarity, joint parity and collision interdisciplinary regulation, reveals their essence, peculiarities dictated by the power-property nature of tax legal relations. Each form is illustrated by appropriate ways of interbranch legal interaction of tax law on examples of interaction with civil and administrative law. Concrete conclusions are made about the order and limits of the application of the named forms and methods: interbranch referral, reception, analogy, conflict, branch legal priority.

  • Шестакова Екатерина Владимировна,

    Взаимодействие налогоплательщика и государства при планировании налогообложения в условиях неопределенности С. 17-21

    Шестакова Екатерина Владимировна, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», кандидат юридических наук

    В налогообложении неизбежно и государство, и налогоплательщик используют налоговое планирование, государство для планирования сбора налогов, а налогоплательщик — чтобы снизить налоговое бремя, развивать эффективно бизнес-проекты. На государственном уровне используются механизмы стимулирующей и сдерживающей политики. Налогоплательщик же использует как налоговые льготы, преференции, так и методы ухода от налогов.

    Interaction between Taxpayer and State at Taxation Planning in Conditions of Uncertainty

    Shestakova Ekaterina V., General Director of Relevant Management, LLC Candidate of Legal Sciences

    Taxation is inevitable and the state and the taxpayer use tax planning, the state for planning tax collection, and the taxpayer, in order to reduce the tax burden, develop efficient business projects. At the state level, incentive and restraint policies are used. The taxpayer also uses both tax benefits, preferences, and methods of tax evasion.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

  • Хазова Екатерина Валерьевна,

    Налоговые последствия обладающих признаком безвозмездности отношений между дочерним обществом и его участником (акционером) и пути их минимизации С. 22-25

    Хазова Екатерина Валерьевна, юрист ООО «Бюро присяжных поверенных "Фрейтак и сыновья"»

    Одной из главных целей большинства хозяйствующих субъектов является нахождение способов минимизации неблагоприятных налоговых последствий в процессе ежедневной хозяйственной деятельности. Поскольку нарушение законодательства в сфере финансов и налогов карается привлечением не только к налоговой, но и к административной и уголовной ответственности, способы минимизации налоговых последствий не должны выходить за рамки правового поля. В настоящей статье автор анализирует возможные налоговые последствия безвозмездности в отношениях между субъектами, входящими в одну группу лиц, и дает мотивированные рекомендации по вопросу выбора оптимального варианта взаимодействия между взаимозависимыми лицами.

    Tax Consequences of Relations between Subsidiary and Its Member (Shareholder) Having Gratuitous Attribute and Ways of Minimization Thereof

    Khazova Ekaterina V., Lawyer of Freytak & Sons Law Firm, LLC

    One of the main purposes of the most businesses is to find the ways of minimization of the negative tax consequences during daily economic activities. Since the violation of the legislation in the sphere of Finance and taxes is punishable by attraction to tax, administrative and criminal responsibility, the ways of minimization of the negative tax consequences for businesses should not go beyond the legal field. In this article, the author analyzes the possible tax consequences of gratuitousness in the legal relationships between the interdependent legal entities and gives reasonable recommendations about choosing the optimal variant of cooperation between the interdependent legal entities.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • Сюбарева Ирина Федоровна,

    Налоговое законодательство России на современном этапе развития С. 26-29

    Сюбарева Ирина Федоровна, главный научный сотрудник Федерального центра образовательного законодательства, доктор педагогических наук, кандидат юридических наук

    В статье рассматриваются основные изменения налогового законодательства в рамках трехлетнего периода; особое внимание уделяется новым категориям налогоплательщиков, системе налогов и сборов, налоговому контролю, администрированию налогов; показаны особенности изменений правового регулирования отдельных видов налогов и специальных налоговых режимов. В рамках сравнительного анализа делается вывод о преемственности новых налоговых норм и усложнении налогового законодательства. Подчеркивается, что динамичное изменение налогового законодательства имеет свои положительные и отрицательные стороны, связанные, с одной стороны, с совершенствованием правового регулирования налоговых правоотношений и, с другой стороны, отсутствием комфортного законодательства для налогоплательщиков.

    Russian Tax Legislation at Contemporary Development Stage

    Syubareva Irina F., Chief Research Scientist of the Federal Centre for Educational Legislation Doctor of Education, Candidate of Legal Sciences

    The article deals with principal changes in the tax legislation over three-year period. Particular attention is paid to new categories of taxpayers, taxes and dues system, tax control and tax administration; peculiar features of changes in legal regulation of certain types of taxes and special tax regimes are also under consideration. Within the context of comparative analysis, there is a conclusion on the continuity of new tax forms and complication of tax legislation. It is further underlined that dynamic change of tax legislation has both positive and negative aspects, associated with improvement of legal regulation of tax legal matters, on the one side, and absence of comfort legislation for taxpayers, on the other side.

  • Ткаченко Сергей Владимирович,

    Правовая неопределенность налоговых норм как нарушение конституционных прав налогоплательщика С. 30-33

    Ткаченко Сергей Владимирович, заместитель директора по правовым вопросам АО «Флот Новороссийского морского торгового порта»

    В статье рассматривается проблема правовой неопределенности налоговой нормы, содержащейся в подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусматривающей применение налоговой льготы к услугам портового флота, оказываемым морским судам в период стоянки их в портах, влияние данной неопределенности на правоприменительную практику и на достижение целей законодателя, заложенных в данной норме.

    Legal Uncertainty of Tax Rules as Violation of Taxpayer’s Constitutional Rights

    Tkachenko Sergey V., Deputy Director for Legal Affairs of the Fleet of Novorossiysk Commercial Sea Port, JSC

    In the article the problem of legal uncertainty the tax rules contained in subparagraph 23 paragraph 2 article 149 of the tax code, providing tax incentives to the services port fleet provided naval vessels during the period of their Parking in ports, the impact of this uncertainty on the law enforcement practice and on the achievement of the objectives of the legislator laid down in this regulation.

  • Шигапова Анастасия Михайловна,

    Перспективы развития института налоговых проверок и решений по ним в современных экономических условиях С. 34-37

    Шигапова Анастасия Михайловна, соискатель кафедры финансового права; налогового права; бюджетного права Института государства и права Российской академии наук, налоговый юрист

    В данной статье раскрывается понятие налоговой проверки как основного метода налогового контроля, описываются виды проверок, приводятся статистические данные, свидетельствующие о том, что налоговая проверка является основным методом налогового контроля, приводится анализ методов проведения налоговых проверок, изложенный в различных научных изданиях. В статье анализируются основные перспективы развития института налоговых проверок в современных экономических условиях, приводятся возможные альтернативы налоговой проверки как метода налогового контроля, описываются возможные способы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков с целью совершенствования системы налогового контроля в целом. Приводится опыт зарубежных стран, позволяющий совершенствовать институт налоговых проверок как основной метод налогового контроля. Исходя из анализируемых положений законодательства, автором сделан вывод о необходимости дальнейшей либерализации налогового законодательства в части проведения налоговых проверок, направленной на улучшение взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и, как следствие, повышение уровня собираемости налогов и укрепления налоговой дисциплины.

    Perspectives of Tax Audit and Opinion Institute Development in Contemporary Economic Conditions

    Shigapova Anastasia M., Degree-Seeking Student of the Department of Financial Law; Tax Law; Budget Law of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences Tax Lawyer

    This article discloses the notion of a tax audit as the main method of tax control, describes types of inspections, provides statistical data indicating that a tax audit is the main method of tax control, an analysis of the methods for conducting tax audits, set out in various scientific publications, is provided. The article analyzes the main prospects for the development of the institute of tax inspections in the current economic conditions, presents possible alternatives to tax audit as a method of tax control, describes possible ways of interaction between tax authorities and taxpayers in order to improve the tax control system as a whole. The experience of foreign countries is given, which makes it possible to improve the institute of tax audits, as the main method of tax control. Based on the analyzed provisions of the legislation, the author concluded that further liberalization of tax legislation with regard to tax audits aimed at improving the interaction between tax authorities and taxpayers and, as a consequence, increasing the level of tax collection and strengthening of tax discipline.

ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ

  • Бачурин Дмитрий Геннадьевич,

    Налогообложение оборота в период первой европейской интеграции (Римская империя I–IV вв.) С. 38-40

    Бачурин Дмитрий Геннадьевич, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита Тюменского государственного университета, кандидат юридических наук

    Выдвигается концептуальная идея выделения трех типологий общеевропейской интеграции: римской позднеантичной, средневековой теократической и современной капиталистической. Каждой из них соответствуют свои налоговые порядки, предусматривающие налогообложение собственности и оборота. Возникнув в налогообложении Античного Рима, как прообразе современных налоговых систем, налог с оборота эффективно пополняет военную кассу государства на всей территории империи и через семь столетий воссоздается в основе военно-религиозного налога на дело Креста. Указанные обстоятельства позволяют выдвинуть гипотезу об устойчивой преемственности налоговых структур на основе обложения оборота, сопутствующих европейским интеграционным моделям и выступающих важнейшим элементом интеграционных процессов в Античном Риме, Средневековой Европе и Евросоюзе.

    Turnover Taxation within First European Integration Period (the Roman Empire in I-IV Centuries)

    Bachurin Dmitry G., Assistant Professor of the Department of Finance, Monetary Circulation and Credit of the Tyumen State University Candidate of Legal Sciences

    The author presents a conceptual idea of singling out three Europe-wide integration typologies: Late Ancient Roman, medieval theocratic and contemporary capitalist. Each has its own tax procedures stipulating property and turnover taxation. Having appeared in the taxation of the Ancient Rome as a prototype of the contemporary tax systems, the turnover tax efficiently replenishes the military cash reserves of the state on the whole territory of the empire and in seven centuries is reestablished as a basis of the military religious tax for the affairs of the Crusade. The indicated circumstances allow putting forward a hypothesis of stable succession of tax structures based on the turnover taxation accompanying the European integration models and serving as the most important element of the integration processes in the Ancient Rome, Medieval Europe and European Union.

  • Кулачков Вадим Витальевич,

    Правовые аспекты налогообложения крестьянства Западного региона России в период новой экономической политики С. 41-44

    Кулачков Вадим Витальевич, доцент кафедры философии, истории и социологии Брянского государственного инженерно-технологического университета, кандидат исторических наук, бакалавр юриспруденции

    В данной статье рассматриваются правовые аспекты налогообложения крестьянства Западного региона России в период новой экономической политики. Налоговая проблематика в сознании крестьян занимала важное место, поэтому историография вопроса достаточно обширна. В советской историографии исследование налогообложения крестьянства, как правило, происходило в контексте изучения социально-экономического развития деревни. В свою очередь, главной целью современной историографии является активное рассмотрение отдельных проблем истории сельского нэпа, так как требуют своего освещения региональные и правовые аспекты изучаемой темы. Следует отметить, что сельские жители введение в 1921 г. натурального налога восприняли неоднозначно, потому что были распространены различные слухи и домыслы. Рост протестных настроений подталкивал власть к снижению фискального давления на деревню, поэтому в 1923 г. был введен единый сельскохозяйственный налог. По Декрету ?Об едином сельскохозяйственном налоге? от 10 мая 1923 г. к льготным категориям населения относились переселенцы, семьи, члены которых находились на действительной службе в Красной Армии, хозяйства, произведшие значительные оросительные, осушительные и песчано-овражные работы. В результате введения единого сельскохозяйственного налога постепенно отношение крестьянства к советской власти улучшалось. Однако ситуация в фискальной сфере продолжала оставаться весьма напряженной, так как из-за курса власти на экономическую поддержку бедняков зажиточные слои теряли стимулы к эффективному развитию.

    Legal Aspects of Taxation of Peasants of the Western Region of Russia within New Economic Policy Period

    Kulachkov Vadim V., Assistant Professor of the Department of Philosophy, History and Sociology of the Bryansk State Technological University of Engineering Candidate of Historical Sciences, Bachelor of Jurisprudence

    This article discusses the legal aspects of the taxation of the peasantry of the Western region of Russia during the new economic policy. Tax issues in the minds of the peasants occupied an important place, so the historiography of the subject is quite extensive. In Soviet historiography, the study of the taxation of the peasantry, as a rule, occurred in the context of a study of socio-economic development of the village. In turn, the main goal of modern historiography is the active consideration of separate problems of the history of rural NEP, because require lighting regional and legal aspects of the subject. It should be noted that rural residents’ introduction in 1921 of natural tax received a mixed reception, as was the spread of different rumors and speculation. The growth of protest pushed the government to reduce fiscal pressure on the village, so in 1923, introduced a unified agricultural tax. According to the Decree “About the unified agricultural tax” dated may 10, 1923 to preferential categories of the population were immigrants, families whose members were on active service in the red army, farms that produced significant irrigation, drainage and sand-gully work. The introduction of the unified agricultural tax gradually the attitude of the peasantry to the Soviet government improved. However, the situation in the fiscal sector continued to be very tense, because of government policy on economic support to the poor, the wealthier sectors losing incentives for efficient development.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

  • Пономарева Карина Александровна,

    О некоторых вопросах налогообложения доходов физических лиц в Европейском Союзе С. 45-48

    Пономарева Карина Александровна, старший преподаватель кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета имени Ф. М. Достоевского, кандидат юридических наук

    В статье рассмотрены проблемы налогообложения физических лиц в Европейском Союзе. Освещены проблемы реализации принципа запрета дискриминации в налоговом праве ЕС. Показана важная роль судебной практики в развитии механизмов налогообложения нерезидентов.

    On Some Personal Income Taxation Issues in the European Union

    Ponomareva Karina A., Senior Lecturer of the Department of State and Municipal Law of the Dostoevsky Omsk State University Candidate of Legal Sciences

    The issues of personal income taxation in the European Union are considered in the article. The problems of realization of non-discrimination principle under EU tax law are brought into light. The important role of judicial practice in development of mechanisms of taxation of non-residents is brought into light.