Address: 26/55, Bldg. 7, Kosmodamianskaya Emb., Moscow, 115035
(495) 953-91-08, 617-18-88.

Taxes (Journal) №5 - 2016

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
  • Апевалова Елена Анатольевна,

    Государственная кадастровая оценка: теория и практика С. 3-6

    Апевалова Елена Анатольевна, старший научный сотрудник Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации

    Автор анализирует вопросы правового регулирования государственной кадастровой оценки недвижимости, перспектив принятия федерального закона о кадастровой оценке, а также проблемы кадастровой оценки, которые выявила практика.

    State Cadastre Evaluation: Theory and Practice

    Apevalova Elena A., Senior Research Scientist of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration

    The author analyzes the issues of legal regulation of state cadastre evaluation of real estate, prospects of adoption of federal law on cadastre evaluation, as well as the cadastre evaluation problems which have been revealed by the practice.

  • Бурова Анна Сергеевна,

    Особенности правовых конструкций ?дорожных платежей?: фискальные сборы или парафискалитеты С. 7-10

    Бурова Анна Сергеевна, преподаватель кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук

    В статье рассматриваются особенности правовых конструкций ?дорожных платежей?, установленных Федеральным законом от 08.11.2007 г. № 257-ФЗ ?Об автомобильных дорогах и дорожной деятельности в Российской Федерации? с учетом анализа научных воззрений ученых и правовых позиций Конституционного Суда РФ. Автором выделены основные признаки, характеризующие данные платежи, для их разграничения в рамках правовых конструкций ?фискального сбора? и ?парафискалитета?.

    Features of Legal Constructions of ”Road Tolls”: Fiscal Charges and Parafiscalities

    Burova Anna S., Lecturer of the Financial Law Department of the Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences

    The article is devoted to some statutory concepts features of ”road payments” established by the Federal law from 11/8/2007 No. 257-FZ ”About highways and road activities in the Russian Federation” on the basis of the analysis of scientific views and ratio decidendi of the Constitutional court of the Russian Federation. The author has identified the main signs characterizing of these payments and a possibility of their differentiation within statutory concepts of ”fiscal charges” or ”parafiscal charges”.

  • Голева Елена Валерьевна,

    Налоговая ответственность при сделках с ?проблемными? контрагентами: противоречия судебной практики С. 11-15

    Голева Елена Валерьевна, доцент кафедры предпринимательского права Уральского государственного экономического университета, кандидат юридических наук

    В статье раскрывается неоднозначное толкование судами условий привлечения налогоплательщика к ответственности при сделках с ?проблемными? контрагентами.

    Tax Responsibility upon Transactions with ”Problematic” Contractors: Judicial Practice Contradictions

    Goleva Elena V., Assistant Professor of the Entrepreneurial Law Department of the Ural State University of Economics, Candidate of Legal Sciences

    The article is devoted to ambiguous courts interpretation of the facts of subjection to liability of taxpayers in transactions with distressed counterparies.

  • Горбунова Елена Николаевна,

    ?Налоговый маневр? в нефтяной отрасли России: основные параметры и оценка последствий С. 15-18

    Горбунова Елена Николаевна, доцент кафедры конституционного, административного и муниципального права Югорского государственного университета, кандидат юридических наук

    Актуальность статьи обусловлена важностью роли нефтяного сектора в экономике России, его значительным влиянием на социально-экономическое развитие страны. Налогообложение добычи нефти в нашей стране было и остается предметом особой дискуссии. Законодательство в этой части меняется практически ежегодно. В связи с чем в статье раскрывается содержание параметров ?налогового маневра? в нефтяной отрасли и дана оценка последствий его внедрения в нефтяной отрасли.

    ”Tax Maneuver” in the Russian Oil Sector: Main Parameters and Evaluation of Consequences

    Gorbunova Elena N., Assistant Professor of the Department of Constitutional, Administrative and Municipal Law of the Yugra State University, Candidate of Legal Sciences

    Actuality of the article is conditioned by importance of role of petroleum sector in the economy of Russia, his considerable influence on socio-economic development of country. Taxation of booty of oil in our country was and remains the article of the special discussion. A legislation in this part changes practically annually. In this connection, in the article maintenance of parameters of ”tax manoeuvre” in petroleum industry and opens up estimation of consequences of his introduction in petroleum industry.

  • Демин Александр Васильевич,

    Совершенствование налоговой культуры как важнейшая предпосылка перехода к ?партнерской? модели налогового администрирования С. 19-22

    Демин Александр Васильевич, профессор кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права Юридического института Сибирского федерального университета, доктор юридических наук

    Автор исследует концепт налоговой культуры в контексте перехода к ?партнерской?, клиентоориентированной модели налогового администрирования. Совершенствование налоговой культуры отдельных индивидов и общества в целом стимулирует добровольный комплаенс со стороны налогоплательщиков и повышает эффективность сбора налогов государством.

    Tax Culture Improvement as a Most Important Prerequisite for Transfer to ”Partner” Model of Tax Administration

    Demin Aleksandr V., Professor of the Department of Commercial, Entrepreneurial and Financial Law of the Law Institute of the Siberian Federal University, Doctor of Law

    The author investigates a concept of tax culture in the context of transition to ”partner” model of tax administration. Improvement of tax culture of separate individuals and society in general encourages voluntary compliance by taxpayers and increases the efficiency of tax collection by the government.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  • Васянина Елена Леонидовна,

    Ответственность как элемент правового механизма формирования государственных доходов С. 23-26

    Васянина Елена Леонидовна, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Западного филиала Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук

    В статье исследуются правовая природа и особенности привлечения к юридической ответственности за правонарушения, совершенные в сфере формирования государственных доходов.

    Responsibility as an Element of Legal Mechanism of State Incomes Formation

    Vasyanina Elena L., Assistant Professor of the Department of State Legal Disciplines of the North-West Branch of the Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences

    This article examines the legal nature and characteristics bringing to legal liability for offenses committed in the formation of government revenue.

  • Бабина Ксения Ивановна, Попов Василий Валерьевич,

    Ответственность государственных учреждений науки за нарушение законодательства о налогах и сборах С. 27-29

    Бабина Ксения Ивановна, аспирант кафедры публичного права Саратовского социально-экономического института (филиала) Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова

    Попов Василий Валерьевич, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук

    Статья посвящена вопросам ответственности государственных учреждений науки за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Responsibility of State Scientific Institutions for Violation of Legislation on Taxes and Charges

    Babina Kseniya I., Postgraduate Student of the Public Law Department of the Saratov Socio-Economic Institute (Branch) of the Plekhanov Russian University of Economics

    Popov Vasiliy V., Professor of the Department of Financial, Bank and Customs Law of the Saratov State Law Academy, Doctor of Law

    The article is devoted to the responsibility of public institutions of science for violation of tax legislation.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  • Ильичева Мария Александровна,

    Правовое регулирование налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков (на примере предприятий нефтегазовой отрасли) С. 30-33

    Ильичева Мария Александровна, аспирант кафедры административного и финансового права Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России), главный юрисконсульт юридического отдела ООО ?Газпром переработка Благовещенск?

    Задача. В рамках указанной статьи проведен комплексный анализ правового регулирования налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков (на примере предприятий нефтегазовой отрасли). Проанализированы основные проблемы и коллизии, возникающие в рамках указанного процесса, предложены способы их разрешения. Обозначены цели, задачи, а также новизна данного исследования, заключающаяся в том числе в положениях, выносимых на защиту. Модель. В целях написания данной статьи были использованы общенаучные методы познания, а именно: диалектический, анализ и синтез, дедукция и индукция, наблюдение, сравнение. Также использовались и частнонаучные методы познания, а именно: исторический, логический, сравнительно-правовой, статистический, метод системного анализа и др. Выводы. К выводам, полученным при написании указанной статьи, можно отнести выделение характерных особенностей налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков; необходимость закрепления в НК РФ понятия крупнейшего налогоплательщика; важность распространения действия института взаимозависимости в рамках статьи 105.1 НК РФ не только для целей контроля цены сделки, но и на иные правоотношения; необходимость внесения в п. 1 ст. 337 НК РФ обобщенного понятия полезного ископаемого; предложение о расчете государством коэффициентов, применяемых в формулах, установленных статьями 342.2 и 342.4 НК РФ; предложение установить в подп. 1 п. 1 ст. 336 НК РФ прямое указание на то, что для целей определения полезного ископаемого, которое будет облагаться НДПИ, необходимо руководствоваться содержанием полученной для разработки конкретного участка недр лицензии; важность учета добычи такого полезного ископаемого, как газовый гидрат; предложение о разработке налоговыми органами методики, позволяющей избежать возможности двойного налогообложения при применении сайклинг-процессов. Также к выводам, полученным при написании статьи, необходимо отнести предложение о распространении налога на финансовый результат на предприятия газовой отрасли, которое будет четко оговорено и выдвинуто на добровольной основе для целей разработки определенных месторождений, в качестве возможной альтернативы НДПИ. Оригинальность/ценность. Указанная работа представляется полезной как для законодателя в целях устранения существующих коллизий права, так и для налогоплательщиков и природопользователей.

    Legal Regulation of Tax Relations with Participation of Major Taxpayers (as Exemplified by Oil and Gas Sector Enterprises)

    Ilyicheva Mariya A., Postgraduate Student of the Department of Administrative and Financial Law of the Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education All-Russian State University of Justice (RLA of the Ministry of Justice of Russia), Chief Legal Councilor of the Law Department of ”Gazprom pererabotka Blagoveshchensk” LLC Background.

    In the framework of this article conducted a comprehensive analysis of legal regulation of tax relations with the participation of the largest taxpayers (for example, oil and gas companies). Indicate the main problems and conflicts that arise within the framework of this process, suggested ways to resolve them. Marked goals, objectives, as well as the novelty of this study is, inter alia, the provisions for the defense. Materials and methods. The purpose of writing this article were used scientific methods of cognition, namely the dialectical analysis and synthesis, induction and deduction, observation, comparison. Also use the privates-cientific methods of cognition, namely: historical, logical, comparative legal, statistical method of system analysis and others. Results. By conclusions obtained in the writing of this article, include the allocation of the characteristic features of tax relations with the participation of the largest taxpayers; the need to fix in the Tax Code of the concept of the largest taxpayer; the importance of the extension of the interdependence of the Institute under art. 105.1. of the Tax Code not only for price control purposes of the transaction, but also on other legal relations; the need for in sec. 1, art. 337 of the Tax Code of the generalized concept of mineral resources; proposal on the calculation of state rates, used in the formulas specified in sections 342.2 and 342.4 of the Tax Code; the proposal to establish in paragraph 1, para. 1, art. 336 of the Tax Code a direct indication of the fact that, for the purposes of certain minerals, which will be subject to MET should be guided by the content obtained for the development of site-specific license subsoil; the importance of considering mining of minerals such as gas hydrate; proposal to develop a methodology by the tax authorities, thus avoiding double taxation in the application of re-cycling processes. Also, the conclusions obtained by writing the article, you need to include the proposal on the distribution of the tax on the financial result in the gas industry, which will be clearly defined and put forward, on a voluntary basis to certain mining purposes, as a possible alternative to MET. Conclusion. This work was useful for the legislator in order to eliminate the existing conflicts of law and for taxpayers and users of natural resources.

  • Мишагина Юлия Андреевна,

    Налоговое обеспечение исполнения государственных функций (на примере пенсионной системы) С. 34-36

    Мишагина Юлия Андреевна, старший специалист I разряда Серпуховской городской прокуратуры

    В статье обосновывается необходимость законодательного закрепления строгой привязки степени исполнения государством всех социальных функций к степени наполнения консолидированного бюджета страны. Безусловно, ключевую роль в его наполнении играет текущая экономическая обстановка и, как следствие, ситуация в сфере налогообложения. Приводятся мнения ученых по данному вопросу. Обосновывается необходимость значительного повышения уровня экономической грамотности всех слоев населения для лучшего понимания текущих экономических процессов и адекватной оценки бюджетных реалий нашего времени. Это постепенно приведет общество к осознанию того факта, что независимо от его желания даже закрепленные в конституциях нормы о социальных правах населения не могут являться непосредственно действующими. Делается вывод о необходимости отхода от некоторых современных принципов работы судебной системы для исключения имеющих сегодня место массовых принятий решений, верных с точки зрения буквы закона, но невозможных к исполнению в отношении широких масс населения с точки зрения законов экономики, что порождает возникновение социальной напряженности в обществе. В качестве наглядного примера приводятся принципы работы современной отечественной пенсионной системы. Описываются наиболее слабые места, которые приведут к ее саморазрушению и будут являться губительными для всей экономики страны в случае отказа от проведения комплексных реформ. Указываются направления возможного постепенного реформирования.

    Tax Support of Exercising State Functions (as Exemplified by the Pension System)

    Mishagina Yuliya A., Category 1 Senior Specialist of the Serpukhov City Prosecutor’s Office

    The article substantiates the necessity of legislative consolidation of a strict reference to the degree the state of execution of all social functions to the degree of filling of the consolidated budget of the country. Of course, a key role in filling it with the current economic situation and, as a consequence, the situation in the field of taxation. Opinions of scientists on this issue. The necessity of a significant increase in the level of economic literacy of all population groups to better understand current economic processes and adequate assessment of the budget realities of our time. This will gradually lead society to the realization of the fact that regardless of its desire, even enshrined in the Constitutions norms on social rights of the population may not be directly applicable. The conclusion about the need to depart from some of the modern principles of the judicial system to exclude with today’s mass decision-making, right from the point of view of the letter of the law, but impossible to implement in relation to the broad masses of the population from the point of view of the laws of the economy that generates the social tension in the society. As an illustrative example, given the practices of today’s national pension system. Describes the most weaknesses, which will lead to its self-destruction and will be disastrous for the economy of the country in case of refusal to undertake comprehensive reforms. Highlighted areas of possible incremental reform.

  • Шестакова Екатерина Владимировна,

    Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса С. 36-41

    Шестакова Екатерина Владимировна, генеральный директор ООО ?Актуальный менеджмент?, кандидат юридических наук

    Статья посвящена проблемам регионального налогообложения в сфере малого бизнеса; автором выделены основные проблемы регионального налогообложения, а также выдвинуты предложения по совершенствованию системы налогообложения малого бизнеса. Автор выносит на обсуждение такие проблемы регионального налогообложения, как стихийное становление и развитие налогообложения и малого бизнеса на региональном уровне, отсутствие эффективной регламентации полномочий органов по контролю, запутанность налоговой системы и региональная разобщенность налогообложения.

    Problems of Regional Taxation Differentiation in the Small Business Sphere in the Russian Federation

    Shestakova Ekaterina V., General Director of ”Aktualny menedzhment” LLC (”Topical Management”), Candidate of Legal Sciences

    The article is devoted to problems of regional taxation in the small business sphere, the author highlighted the main problems of regional taxation, as well as proposals to improve the small business taxation system. The author brings up such problems of regional taxation as spontaneous establishment and development of taxation and small business at the regional level, absence of efficient regulation of control bodies authorities and efficient regulation of control authorities, the tax system confusion and regional taxation dissociation.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
  • Пономарева Карина Александровна,

    Налогообложение доходов физических лиц: опыт Евразийского экономического союза, Европейского союза, Российской Федерации С. 41-45

    Пономарева Карина Александровна, старший преподаватель кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета имени Ф.М. Достоевского, кандидат юридических наук

    В статье рассматриваются проблемы налогообложения доходов физических лиц в Евразийском экономическом союзе, Европейском союзе, Российской Федерации. Освещены проблемы налогообложения резидентов и нерезидентов, а также проблемы реализации принципа запрета дискриминации в налоговом праве. Показана важная роль судебной системы в развитии механизмов интеграции в сфере налогообложения.

    Taxation of Individual Incomes: Experience of the Eurasian Economic Union, European Union, Russian Federation

    Ponomareva Karina A., Senior Lecturer of the Department of State and Municipal Law of the Dostoevsky Omsk State University, Candidate of Legal Sciences

    The main directions of tax harmonization in the area of taxation of individuals in the Eurasian Economic Union, in the European Union and in the Russian Federation are considered in the article. The questions of taxation of residents and non-residents and problems of realization of non-discrimination principle are brought into light. The important role of judicial practice in development of mechanisms of integration in the area of taxation is brought into light.

  • Фальшина Нелли Александровна,

    Основные принципы построения австрийской налоговой системы С. 45-48

    Фальшина Нелли Александровна, старший преподаватель кафедры государственного (конституционного) права юридического факультета Южного федерального университета, кандидат юридических наук

    В настоящей статье представлен обзор теории и практики налогообложения в Австрии, анализируется система принципов современного австрийского налогового права, раскрыты все ее положительные стороны и особенности, в том числе национальные. В статье подробно представлен сравнительный обзор налоговой политики австрийского государства и России.

    Main Principles of the Austrian Tax System Construction

    Falshina Nelli A., Senior Lecturer of the Department of State (Constitutional) Law of the Law Faculty of the Southern Federal University, Candidate of Legal Sciences

    In this article, present survey theory and practice tax law of Austria, the system of principles modern of Austria tax law, open positive side and national peculiarity. In this article, present survey tax politics of Austria and Russian.